中國會計職稱考試網(wǎng)根據(jù)考生在復(fù)習過程中遇到的問題，本站對2014年會計職稱考試中級會計師經(jīng)濟法必考點精選做了特別整理，以方便大家更好的備考2014年會計職稱考試！

消費稅的應(yīng)納稅額

(一)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算

納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的銷售價格計算納稅;沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

(1)實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)

(2)實行復(fù)合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)

消費稅的減免和征收管理

一、消費稅的減免、退補

(一)消費稅的減免

1.納稅人出口應(yīng)稅消費品，除法律另有規(guī)定外，免征消費稅。

2.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不納稅。

(二)消費稅的退稅

1.納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已繳納的消費稅稅款。

【注意】消費稅的退稅不能直接沖抵應(yīng)納稅款

2. 出口貨物的退稅

(1)出口免稅并退稅(2)出口免稅但不退稅(3)出口不免稅也不退稅

3.退稅率：退還的消費稅按消費品所適用的消費稅稅率計算，退還的增值稅是按照規(guī)定的“退稅率”計算。

【注意】外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進貨物直接出口或受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口應(yīng)稅消費品的消費稅稅款可以退稅

(三)消費稅的補稅

1.出口的應(yīng)稅消費品辦理退稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，進口時予以免稅的，報關(guān)出口者必須及時向其機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)申請補繳已退的消費稅稅款。

2.納稅人直接出口的應(yīng)稅消費品辦理免稅后，發(fā)生退關(guān)或者國外退貨，進口時已予以免稅的，經(jīng)機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)批準，可暫不辦理補稅，待其轉(zhuǎn)為國內(nèi)銷售時，再申報補繳消費稅。

二、消費稅的征收管理

(一)納稅地點

(二)納稅義務(wù)的發(fā)生時間和納稅期限

1.納稅義務(wù)的發(fā)生時間(同增值稅)

【注意】委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

2. 納稅期限(同增值稅)

(三)計稅貨幣

納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。

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（責任編輯：xll）

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