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2012會計職稱考試中級經(jīng)濟法營業(yè)稅法律制度5

4)郵電通信業(yè)

(5)文化體育業(yè)

計稅營業(yè)額：單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。

【例題】某歌星租用大華體育館舉辦個人演唱會，每場租金30000元，共演出三場，由體育館售票，共取得票款收入600000元，按票款收入的2%向歌星經(jīng)紀人支付傭金。營業(yè)稅稅率為3%。體育館應(yīng)為該歌星代扣代繳的營業(yè)稅稅額為(　)元。

A、15300

B、14940

C、18000

D、17640

答案：B

解析：(1)單位或者個人進行演出由他人售票的，其營業(yè)稅應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人。因此，該體育館為扣繳義務(wù)人。(2)單位或者個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀人的費用后的余額為營業(yè)額。(3)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅稅額=(600000-30000×3-600000×2%)×3%=14940(元)。

(6)娛樂業(yè)

娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料費及經(jīng)營娛樂業(yè)向顧客收取的其他費用。

(7)服務(wù)業(yè)

計稅營業(yè)額：① 旅游企業(yè)組織旅游團到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團，以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額;

②組團在境內(nèi)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額;

③組團在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額;

【例題】某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元、餐費500元、交通費400元、門票80元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)元。(2006年)

A、5000 　B、2500

C、1500 D、1300

答案：D

解析：旅游業(yè)務(wù)以全部的收費減去替旅游者付給其他單位的餐費、住宿費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。該旅行社應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

④ 廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額為營業(yè)額。

【例題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計稅營業(yè)額時，可以扣除的費用是(　)。

A、支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費

B、支付給廣告設(shè)計者的廣告制作費

C、支給廣告印刷者的廣告印刷費

D、廣告公司發(fā)生的人員工資等費用

答案：A

解析：本題考核營業(yè)稅的計稅依據(jù)。廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額。

(8)計稅營業(yè)額明顯偏低，又沒有正當(dāng)理由，稅務(wù)機關(guān)核定其營業(yè)額的順序：

① 納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)的平均價格;

② 納稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)、銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格;

③ 按下列公式計算計稅價格，核定營業(yè)額。

組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。

【舉例】某個人將3年前購置的房屋出售，當(dāng)時的買價是20萬，現(xiàn)以32萬賣出，營業(yè)稅=32×5%。如果是轉(zhuǎn)售5年以上的普通住宅，那么營業(yè)稅免征。如果為非普通住宅，應(yīng)該是價差12萬交營業(yè)稅。

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