本文主要介紹2012年會計職稱中級會計職稱考試中級財務(wù)管理精選講義第七章稅務(wù)管理第六節(jié)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理講義精講，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會計職稱考試的相關(guān)重點!!

第六節(jié) 企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理

一、稅務(wù)風(fēng)險管理體系

稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定而遭受法律制裁、財務(wù)損失或聲譽損害的可能性。而稅務(wù)風(fēng)險管理，則是防止和避免企業(yè)偷稅漏稅行為所采取的管理對策和措施。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的主要目標包括：稅收籌劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定;經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動應(yīng)考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定;對稅務(wù)事項的會計處理應(yīng)符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī);納稅申報和稅款繳納應(yīng)符合稅法規(guī)定;稅務(wù)登記、賬簿憑證管理、稅務(wù)檔案管理以及稅務(wù)資料的準備和報備等涉稅事項應(yīng)符合稅法規(guī)定。

(一) 稅務(wù)風(fēng)險管理環(huán)境

稅務(wù)風(fēng)險管理由董事會負責(zé)督導(dǎo)并參與決策。董事會和管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險作為企業(yè)經(jīng)營的一項重要內(nèi)容，促進企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動。同時倡導(dǎo)遵紀守法、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險管理理念，增強員工的稅務(wù)風(fēng)險管理意識，建立有效的激勵約束機制，將稅務(wù)風(fēng)險管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合。

企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身經(jīng)營情況、稅務(wù)風(fēng)險特征和已有的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，建立相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理制度。稅務(wù)風(fēng)險管理制度主要包括：稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)、崗位和職責(zé);稅務(wù)風(fēng)險識別、評估的機制和方法;稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對的機制和措施;稅務(wù)信息管理體系和溝通機制;稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進機制。

(二) 稅務(wù)風(fēng)險管理組織

企業(yè)應(yīng)結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營特點和內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險管理要求設(shè)立稅務(wù)管理機構(gòu)和崗位，明確崗位職責(zé)和權(quán)限。如果企業(yè)為總分機構(gòu)，應(yīng)同時在總部和分支機構(gòu)設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位;如果企業(yè)為集團性企業(yè)，應(yīng)同時在地區(qū)性總部、產(chǎn)品事業(yè)部或下屬企業(yè)內(nèi)部分別設(shè)立稅務(wù)部門或者稅務(wù)管理崗位。企業(yè)稅務(wù)管理機構(gòu)主要履行以下職責(zé)：

1. 制訂和完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理制度和其他涉稅管理規(guī)范;

2. 參與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和重大經(jīng)營決策的稅務(wù)影響分析，提出稅務(wù)風(fēng)險管理建議;

3. 組織實施企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別、評估，監(jiān)測日常稅務(wù)風(fēng)險并采取應(yīng)對措施;

4. 指導(dǎo)和監(jiān)督有關(guān)職能部門、各業(yè)務(wù)單位以及全資、控股企業(yè)開展稅務(wù)風(fēng)險管理工作;

5. 建立稅務(wù)風(fēng)險管理的信息和溝通機制;

6. 組織稅務(wù)培訓(xùn)，并向本企業(yè)其他部門提供稅務(wù)咨詢;

7. 承擔(dān)或協(xié)助相關(guān)職能部門開展納稅申報、稅款繳納、賬簿憑證和其他涉稅資料的準備和保管工作;

8. 其他稅務(wù)風(fēng)險管理職責(zé)。

稅務(wù)管理組織應(yīng)建立科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機制，確保稅務(wù)管理的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。涉稅業(yè)務(wù)人員應(yīng)具備的專業(yè)素質(zhì)、良好的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)操守，遵紀守法，同時定期參加職業(yè)技能和稅收法規(guī)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。

(三) 稅務(wù)風(fēng)險識別

企業(yè)應(yīng)定期全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。

一般而言，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險管理機制和實際經(jīng)營情況，重點識別下列稅務(wù)風(fēng)險因素：

1. 董事會、監(jiān)事會等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識和對待稅務(wù)風(fēng)險的態(tài)度;

2. 涉稅業(yè)務(wù)人員的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力;

3. 企業(yè)組織機構(gòu)、經(jīng)營方式和業(yè)務(wù)流程;

4. 稅務(wù)管理的技術(shù)投入和信息技術(shù)的運用;

5. 企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流情況;

6. 企業(yè)相關(guān)內(nèi)部控制制度的涉及和執(zhí)行;

7. 企業(yè)面臨的經(jīng)濟形勢、產(chǎn)業(yè)政策、市場競爭及行業(yè)慣例;

8. 企業(yè)對法律法規(guī)和監(jiān)管要求的遵從;

9. 其他有關(guān)風(fēng)險因素。

2012年會計職稱考試中級財務(wù)管理精選講義第五章匯總

（責(zé)任編輯：xll）

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