2013年會計職稱中級會計實務考試基礎(chǔ)鞏固階段，小編特為您搜集整理了2013年會計職稱中級會計實務精選練習6，希望對您的復習有所幫助!!

單項選擇題

1.甲公司系一上市公司，為激勵員工，授予其管理層的股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，甲公司股價每年提高8%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。到第3年年末，該目標未實現(xiàn)。則甲公司在第3年年末對已經(jīng)確認的成本費用的會計處理是()。

A.應再轉(zhuǎn)回計入公允價值變動損益

B.應再轉(zhuǎn)回計入管理費用

C.應再轉(zhuǎn)回計入資本公積

D.不應再轉(zhuǎn)回

【正確答案】D

【知識點】以權(quán)益結(jié)算的股份支付的會計處理

【答案解析】甲公司在第3年年末已經(jīng)確認了收到的管理層提供的服務，因為股價增長是一個市場條件，市場條件是否得到滿足，不影響企業(yè)對預計可行權(quán)情況的估計，因此依然要確認相關(guān)的成本費用和權(quán)益，而且之前等待期內(nèi)確認的費用不應轉(zhuǎn)回。

2.企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的各項支出，發(fā)生時應借記的會計科目是()

A.管理費用

B.無形資產(chǎn)

C.研發(fā)支出

D.銷售費用

【正確答案】C

【知識點】內(nèi)部研究開發(fā)費用的會計處理

【答案解析】

“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進行研究與開發(fā)無形資產(chǎn)過程中發(fā)生的“費用化支出”與“資本化支出”。

3.甲公司2010年1月1日購入面值為100萬元，年利率為4%的A債券;取得時支付價款104萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬元)，另支付交易費用0.5萬元，甲公司將該項金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2010年12月31日，A債券的公允價值為106萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬元;2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為108萬元。甲公司從購入到出售該項交易性金融資產(chǎn)的累計損益為()萬元。

A.12

B.11.5

C.16

D.15.5

【正確答案】B

4.甲公司本期營業(yè)外支出中有因未按照稅法規(guī)定繳納稅金，需繳納的滯納金200萬元;因違反與乙公司的合同規(guī)定需支付的違約金120萬元;因為丙公司提供擔保，現(xiàn)在丙公司無法還款，預計發(fā)生的擔保支出300萬元;款項都尚未支付。不考慮其他因素，則負債的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.200

B.500

C.320

D.0

【正確答案】B

5.2011年12月31日，新龍公司存在一項未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗判斷，該項訴訟敗訴的可能性為80%。如果敗訴，新龍公司將須賠償對方80萬元并承擔訴訟費用3萬元，但很可能從第三方收到補償款10萬元。2011年12月31日，新龍公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額為()萬元。

A.70

B.77

C.80

D.83

【正確答案】D

【知識點】與未決訴訟和未決仲裁相關(guān)的或有事項的會計處理

【答案解析】新龍公司應就此項未決訴訟確認的預計負債金額=80+3=83(萬元)。

6.長江公司2011年l2月20日，收到大海公司預付的貨款500萬元，商品尚未發(fā)出。但按稅法規(guī)定，該預收款項應計入2011年的應納稅所得額。2011年12月31日該項預收賬款的計稅基礎(chǔ)為()萬元。

A.1000

B.500

C.200

D.0

【正確答案】D

7.某企業(yè)2011年發(fā)生廣告費支出2000萬元，已支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費、業(yè)務宣傳費不超過當年銷售收入15%的部分允許稅前扣除，超過部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。該企業(yè)2011年營業(yè)收入為10000萬元，適用的所得稅稅率為25%。則因該事項企業(yè)應當確認的遞延所得稅資產(chǎn)是()萬元。

A.500

B.125

C.375

D.0

【正確答案】B

【知識點】特殊交易或事項中產(chǎn)生資產(chǎn)、負債計稅基礎(chǔ)的確定

【答案解析】因廣告費支出形成的資產(chǎn)的賬面價值為0，其計稅基礎(chǔ)=2000-10000×15%=500(萬元)，形成的可抵扣暫時性差異500萬元，應確認的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬元)。

8.新龍公司以生產(chǎn)經(jīng)營用的客車和貨車交換大成公司生產(chǎn)經(jīng)營用的甲設(shè)備和乙設(shè)備。新龍公司換出客車的原值為45萬元，已計提折舊3萬元，公允價值為45萬元;貨車原值37.50萬元，已計提折舊10.50萬元，公允價值30萬元。大成公司換出甲設(shè)備的原值為22.50萬元，已計提折舊9萬元，公允價值15萬元;乙設(shè)備原值63萬元，已計提折舊7.50萬元，公允價值60萬元。假定該項交換具有商業(yè)實質(zhì)，增值稅稅率為17%。則新龍公司取得的乙設(shè)備的入賬價值為()萬元。

A.15

B.60

C.63

D.55.50

【正確答案】B

【知識點】以公允價值進行計量的非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理

【答案解析】新龍公司換入資產(chǎn)的總成本=45×(1+17%)+30×(1+17%)-15×17%-60×17%=75(萬元);換入乙設(shè)備的入賬價值=75×60/(15+60)=60(萬元)。

9.根據(jù)現(xiàn)行會計制度的規(guī)定，對于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列會計處理中正確的是()。

A.合并利潤表應當將處置該子公司的損益作為營業(yè)外收支計列

B.合并利潤表應當包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費用

C.合并利潤表應當將該子公司年初至處置日實現(xiàn)的凈利潤作為投資收益計列

D.合并利潤表應當將該子公司年初至處置日實現(xiàn)的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計列

【正確答案】B

10.2010年甲公司為乙公司的500萬元債務提供70%的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至l2月31日，法院尚未作出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預計很可能承擔部分擔保責任，2011年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70%，甲公司已執(zhí)行，以下有關(guān)甲公司處理不正確的是()。

A.2010年12月31日對此或有負債作出披露

B.2010年12月31日確認預計負債

C.2010年12月31日對此預計負債作出披露

D.2011年2月6日按照資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整會計報表相關(guān)項目

【正確答案】A

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（責任編輯：xll）

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