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稅務管理概述

一、企業(yè)稅務管理意義

企業(yè)稅務管理是現(xiàn)代企業(yè)財務管理的重要內容，其主要內涵是指企業(yè)對其涉稅業(yè)務和納稅實務所實施的研究和分析、計劃和籌劃、處理和監(jiān)控、協(xié)調和溝通、預測和報告的全過程管理行為。稅務管理的目標是規(guī)范企業(yè)納稅行為、科學降低稅收支出，有效防范納稅風險。也就是說，企業(yè)稅務管理不僅僅是財務部門的事情，也是經營部門的事情，應當滲透和貫穿于企業(yè)經營管理的各個環(huán)節(jié)和方面，尤其是企業(yè)決策層面。

在國外，企業(yè)稅務管理的重要內容是稅收籌劃。稅收籌劃是企業(yè)根據所處的稅務環(huán)境，在遵守稅法、尊重稅法的前提下，以規(guī)避涉稅風險，控制或減輕稅負，從而有利于實現(xiàn)企業(yè)財務目標的謀劃、對策與經營活動安排。隨著國家稅制改革的不斷推進和稅收征管精細化水平的不斷提高，越來越多的企業(yè)意識到稅務管理具有重要意義。

首先，稅務管理貫穿于企業(yè)財務決策的各個領域，成為財務決策不可或缺的重要內容。現(xiàn)代企業(yè)財務決策包括籌資決策、投資決策和生產經營決策和利潤分配決策等。這些決策都直接或間接地受稅收因素的影響。不同的決策會產生不同的稅負，決策不當會無意識地增加稅負甚至帶來納稅風險。

其次，稅務管理是實現(xiàn)企業(yè)財務管理目標的有效途徑。稅收支出直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量，而現(xiàn)金流量是企業(yè)價值的基礎。只有通過對經營、投資、理財活動進行事先安排，作出科學的稅收籌劃，選擇最佳的納稅方案來降低稅收負擔，才符合企業(yè)價值最大化的現(xiàn)代企業(yè)財務管理目標。

最后，稅務管理有助于提高企業(yè)財務管理水平，增強企業(yè)競爭力。資金、成本和利潤是企業(yè)財務管理的三要素。稅務管理作為企業(yè)理財?shù)囊粋€重要領域，是圍繞資金運動展開的，目的是使企業(yè)價值最大化。開展稅務管理有助于企業(yè)提高管理水平和經濟效益，而且可以規(guī)范經營行為和防范稅務風險，獲得良好的稅務評價和信譽，維護企業(yè)形象，形成企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

二、稅務管理的原則

企業(yè)稅務管理必須遵循以下原則：

(一) 合法性原則

企業(yè)開展稅務管理必須遵守國家的各項法律、法規(guī)及規(guī)章制度等。依法納稅是企業(yè)和公民的義務，也是稅務管理必須堅持的首要原則。

(二) 服從企業(yè)財務管理總體目標原則

稅務管理必須充分考慮現(xiàn)實的財務環(huán)境和企業(yè)的發(fā)展目標及發(fā)展戰(zhàn)略，運用各種財務模型對各種納稅事項進行選擇和組合，有效配置企業(yè)的資金和資源，獲取稅負與財務收益的最優(yōu)化配置，最終實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

(三) 成本效益原則

稅務管理的根本目的是取得效益。因此，企業(yè)進行稅務管理時要著眼于整體稅負的減輕，針對各稅種和企業(yè)的現(xiàn)實情況綜合考慮，力爭通過稅務管理實現(xiàn)的收益增加超過稅務管理的成本。

(四) 事先籌劃原則

企業(yè)應納稅額是由經營管理活動決定的，而不是核算決定。納稅核算只是結果的反映。因此，企業(yè)進行稅務管理時，要對企業(yè)的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，盡可能地減少應稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負擔，從而實現(xiàn)稅收籌劃的目的。

三、稅務管理的內容

企業(yè)稅務管理的內容主要有兩個方面：一是企業(yè)涉稅活動管理，二是企業(yè)納稅實務管理。從企業(yè)生產經營活動與稅務的聯(lián)系來看，其內容大致可作如下劃分。

(一) 稅務信息管理

主要包括對企業(yè)外部和內部的稅務信息(稅收法規(guī)、歷年納稅情況等)的收集、整理、傳輸、保管，以及分析、研究、教育與培訓等。

(二) 稅務計劃管理

包括企業(yè)稅收籌劃、企業(yè)重要經營活動、重大項目的稅負測算、企業(yè)納稅方案的選擇和優(yōu)化、企業(yè)年度納稅計劃的制定、企業(yè)稅負成本的分析與控制等。

(三) 涉稅業(yè)務的稅務管理

包括企業(yè)經營稅務管理、企業(yè)投資稅務管理、企業(yè)營銷稅務管理、企業(yè)籌資稅務管理、企業(yè)技術開發(fā)稅務管理、商務合同稅務管理、企業(yè)稅務會計管理、企業(yè)薪酬福利稅務管理等。

(四) 納稅實務管理

包括企業(yè)稅務登記、納稅申報、稅款繳納、發(fā)票管理、稅收減免申報、出口退稅、稅收抵免、延期納稅申報等。

(五) 稅務行政管理

主要包括企業(yè)稅務證照保管、稅務稽查應對、稅務行政復議申請與跟蹤、稅務行政訴訟、稅務行政賠償申請和辦理等。

企業(yè)要做好稅務管理工作，首先應當在依法納稅的前提下，通過設置專門管理機構或專門崗位，來提高稅務管理水平。大中型企業(yè)應在財務部門下設置專門稅務管理機構，并配備熟悉稅收法規(guī)和企業(yè)經營管理情況的專業(yè)人員進行稅務管理工作。

其次，企業(yè)應加強稅務風險管理。要通過多種形式，引起企業(yè)經營管理層對稅務管理的重視，營造出“全過程、全方位、全員參與”的稅務管理氛圍，特別是要對企業(yè)納稅情況要進行全面的梳理，對存在的稅務風險進行評估，并做好改進工作，防范和化解稅務風險。同時，稅務管理應具有相對靈活性，能夠根據企業(yè)自身及外部環(huán)境變化及時調整和修改，使稅務管理在動態(tài)調整中為企業(yè)帶來收益。

總之，稅務管理是企業(yè)納稅意識和財務管理水平不斷增強的表現(xiàn)，它應受到更多關注，企業(yè)應努力把握國家稅收制度變化和宏觀經濟環(huán)境的變動，著眼于總體的管理決策，結合自身具體特點，制定出切實可行的稅務管理方案，從而真正充分利用好國家稅收政策、減輕企業(yè)稅收負擔，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化目標。

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