四、計算分析題(本類題共2題，第1小題10分，第2小題12分，共22分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司于2005年12月1日正式投產(chǎn)，原材料按實際成本核算。W材料12月初結存為零。

甲公司2005年12月發(fā)生的有關原材料的經(jīng)濟業(yè)務如下：

(1)12月2日，向乙公司購入W材料1 000噸，取得的增值稅專用******上注明的原材料價款為20 000萬元，增值稅額為3 400萬元，款項已通過銀行轉賬支付，W材料驗收入庫過程中發(fā)生檢驗費用500萬元，檢驗完畢后W材料驗收入庫。

(2)12月5日，生產(chǎn)領用W材料300噸。

(3)12月8日，向丙公司購入W材料1 900噸，取得的增值稅專用******上注明的原材料價款為54 150萬元，增值稅額為9 205.5萬元，款項已通過銀行轉賬支付。W材料已驗收入庫。

(4)12月10日，生產(chǎn)領用W材料600噸。

(5)12月12日，發(fā)出W材料1 000噸委托外單位加工(月末尚未加工完成)。

(6)12月15日，向丁公司購入W材料l 000噸，取得的增值稅專用******上注明的原材料價款為30 000萬元，增值稅額為5 100萬元，款項已通過銀行轉賬支付，W材料已驗收入庫。

(7)12月17日，生產(chǎn)領用W材料1 500噸。

假定：甲公司領用W材料生產(chǎn)的產(chǎn)品在2005年度全部完工，且全部對外售出;不考慮其他因素。

要求：

(1)計算購入各批W材料的實際單位成本。

(2)按后進先出法計算發(fā)出各批W材料的成本和月末結存W材料的成本。

(3)按先進先出法計算發(fā)出各批W材料的成本和月末結存W材料的成本。

(4)計算采用先進先出法計價與采用后進先出法計價相比對甲公司2005年度凈利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

(5)計算采用先進先出法計價與采用后進先出法計價相比對甲公司2005年末未分配利潤的影響數(shù)(注明“增加”或“減少”)。

(答案中的金額單位用萬元表示)

2.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司。甲公司長期債券投資于每年年末計提債券利息，并采用實際利率法攤銷債券溢折價。甲公司發(fā)生的有關長期債券投資業(yè)務如下：

(1)2001年12月31日，以21 909.2萬元的價格購入乙公司于2001年1月1日發(fā)行的5年期一次還本、分期付息債券，債券面值總額為20 000萬元，付息日為每年1月1日，票面年利率為6%，實際年利率為5%。未發(fā)生其他相關稅費。

(2)2002年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(3)2002年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。

(4)2003年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(5)2003年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。

(6)2004年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(7)2004年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。

(8)2005年1月1日，收到乙公司發(fā)放的債券利息，存入銀行。

(9)2005年12月31日，計提債券利息，并攤銷債券溢價。

(10)2006年1月1日，該債券到期，收到乙公司發(fā)放的債券本金和利息，存入銀行。

假定各年實際利率均為5%，不考慮其他因素。

要求：

(1)計算該債券年票面利息。

(2)計算各年的投資收益和溢價攤銷額。

(3)逐筆編制上述各項業(yè)務的會計分錄。

(“長期債權投資”科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示

（責任編輯：xll）

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