五、綜合題(本類題共2題，第1小題15分，第2小題18分。共33分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現(xiàn)小數的，均保留小數點后兩位小數。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目)

1.乙股份有限公司(以下簡稱乙公司)為華東地區(qū)的一家上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。乙公司2003年至2006年與固定資產有關的業(yè)務資料如下：

(1)2003年12月1日，乙公司購入一條需要安裝的生產線，取得的增值稅專用******上注明的生產線價款為1 000萬元，增值稅額為170萬元;發(fā)生保險費2.5萬元，款項均以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關稅費。

(2)2003年12月1日，乙公司開始以自營方式安裝該生產線。安裝期間領用生產用原材料實際成本和計稅價格均為10萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

(3)2003年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態(tài)，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為13.2萬元，采用直線法計提折舊。

(4)2004年12月31日，乙公司在對該生產線進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經發(fā)生減值。

乙公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現(xiàn)金流量凈額分別為100萬元、150萬元、200萬元、300萬元，2009年產生的現(xiàn)金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現(xiàn)金流量凈額合計為200萬元;假定按照5%的折現(xiàn)率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值;該生產線的銷售凈價為782萬元。已知部分時間價值系數如下：

1年 2年 3年 4年 5年

5%的復利現(xiàn)值系數 0.9 524 0.9 070 0.8 638 0.8 227 0.7 835

(5)2005年1月1日，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為12.56萬元，采用直線法計提折舊。

(6)2005年6月30日，乙公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，乙公司以銀行存款支付工程總價款122.14萬元。

(7)2005年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為10.2萬元，采用直線法計提折舊。2005年12月31日，該生產線未發(fā)生減值。

(8)2006年4月30日，乙公司與丁公司達成協(xié)議，以該生產線抵償所欠丁公司相同金額的貨款。當日，乙公司與丁公司辦理完畢財產移交手續(xù)，不考慮其他相關稅費。假定2006年4月30日該生產線的賬面價值等于其公允價值。

要求：

(1)編制2003年12月1日購入該生產線的會計分錄。

(2)編制2003年12月安裝該生產線的會計分錄。

(3)編制2003年12月31日該生產線達到預定可使用狀態(tài)的會計分錄。

(4)計算2004年度該生產線計提的折舊額。

(5)計算2004年12月31日該生產線的可收回金額。

(6)計算2004年12月31日該生產線應計提的固定資產減值準備金額，并編制相應的會計分錄。

(7)計算2005年度該生產線改良前計提的折舊額。

(8)編制2005年6月30日該生產線轉入改良時的會計分錄。

(9)計算2005年8月20日改良工程達到預定可使用狀態(tài)后該生產線的成本。

(10)計算2005年度該生產線改良后計提的折舊額。

(11)編制2006年4月30日該生產線抵償債務的會計分錄。

(答案中的金額單位用萬元表示)

2.太湖股份有限公司系上市公司(以下簡稱太湖公司)，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%，所得稅采用應付稅款法核算;除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費;所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格;商品銷售價格均不含增值稅;商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。太湖公司按照實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

太湖公司2005年度所得稅匯算清繳于2006年2月28日完成。太湖公司2005年度財務會計報告經董事會批準于2006年4月25日對外報出，實際對外公布日為2006年4月30日。

太湖公司財務負責人在對2005年度財務會計報告進行復核時，對2005年度的以下交易或事項的會計處理有疑問，其中，下述交易或事項中的(1)、(2)項于2006年2月26日發(fā)現(xiàn)，(3)、(4)、(5)項于2006年3月2日發(fā)現(xiàn)：

(1)1月1日，太湖公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協(xié)議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向太湖公司支付341萬元。

1月6日，太湖公司根據協(xié)議發(fā)出A商品，開出的增值稅專用******上注明的商品價格為300萬元，增值稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元;該批A商品的實際成本為150萬元;舊商品已驗收入庫。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款 341

貸：主營業(yè)務收入 290

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 51

借：主營業(yè)務成本 150

貸：庫存商品 150

(2)10月15日，太湖公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取;第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。

10月15日，太湖公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行;太湖公司尚未開出增值稅專用******。該批B產品的成本估計為280萬元。至12月31日，太湖公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款 234

貸：主營業(yè)務收入 200

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 34

借：主營業(yè)務成本 140

貸：庫存商品 140

(3)12月1日，太湖公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用******上注明的銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時收回貨款，太湖公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，太湖公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。

太湖公司的會計處理如下：

借：應收賬款 117

貸：主營業(yè)務收入 100

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 17

借：主營業(yè)務成本 80

貸：庫存商品 80

(4)12月1日，太湖公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規(guī)定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用);太湖公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。

12月5日，太湖公司發(fā)出D商品，開出的增值稅專用******上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元，款項已收到并存入銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，太湖公司的安裝工作尚未結束。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款 585

貸：主營業(yè)務收入 500

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 85

借：主營業(yè)務成本 350

貸：庫存商品 350

(5)12月1日，太湖公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價格為700萬元，太湖公司于2006年4月30日以740萬元的價格購回該批E商品。

12月1日，太湖公司根據銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用******上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅額為119萬元;款項已收到并存入銀行;該批E商品的實際成本為600萬元。

太湖公司的會計處理如下：

借：銀行存款 819

貸：主營業(yè)務收入 700

應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 119

借：主營業(yè)務成本 600

貸：庫存商品 600

要求：

(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。

(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應交稅金—應交所得稅”的調整會計分錄可合并編制)。

(3)計算填列利潤及利潤分配表相關項目的調整金額(調整表見答題紙第14頁)。

(“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱;答案中的金額單位用萬元表示)

（責任編輯：xll）