一、單項選擇題

1、A公司2008年實現(xiàn)利潤總額為1 000萬元，由于違法經(jīng)營支付罰款50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的余額為66萬元(假定均為固定資產(chǎn)產(chǎn)生);年末固定資產(chǎn)賬面價值為5 000萬元，其計稅基礎為4 700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。A公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，2008年以前適用的所得稅稅率為33%，從2008年1月1日起適用的所得稅稅率改為25%.A公司2008年的凈利潤為( )萬元。

A.670

B.686.5

C.719.5

D.753.5

2、甲公司2007年12月7日購入一套生產(chǎn)設備，原價為2 600萬元，預計使用年限為10年，按照直線法計提折舊，稅法規(guī)定允許按雙倍余額遞減法計提折舊，該設備的預計凈殘值為0.2008年末甲公司對該項固定資產(chǎn)計提了148萬元的固定資產(chǎn)減值準備，計提減值后折舊方法、折舊年限及預計凈殘值不變。2009年末該項設備累計產(chǎn)生( )。

A.應納稅暫時性差異284.44萬元

B.應納稅暫時性差異148萬元

C.可抵扣暫時性差異274萬元

D.可抵扣暫時性差異603.5萬元

3、長城公司擁有黃河公司70%有表決權股份，能夠控制黃河公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。20×9年9月長城公司以9 500萬元將一批自產(chǎn)產(chǎn)品銷售給黃河公司。該批產(chǎn)品在長城公司的生產(chǎn)成本為8500萬。至20×9年12月31日，黃河公司對外銷售了該批商品的50%.假定涉及商品未發(fā)生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預計不會發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計稅基礎。為此在合并財務報表中應確認( )。

A.遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

B.遞延所得稅負債125萬元

C.遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

D.遞延所得稅負債250萬元

二、多項選擇題

1、下列各事項中，計稅基礎等于賬面價值的有( )。

A.支付的各項贊助費

B.購買國債確認的利息收入

C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款

D.支付的滯納金

2、采用資產(chǎn)負債表債務法時，調(diào)減所得稅費用的項目包括( )。

A.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負債

B.本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅資產(chǎn)

C.本期由于稅率變動或開征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負債

D.本期轉(zhuǎn)回的前期確認的遞延所得稅負債

3、在發(fā)生的下列交易或事項中，會產(chǎn)生應納稅暫時性差異的有( )。

A.企業(yè)購入固定資產(chǎn)，會計采用直線法計提折舊，稅法規(guī)定采用年數(shù)總和法計提折舊

B.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，購入當期期末公允價值小于其初始確認金額

C.企業(yè)購入無形資產(chǎn)，作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)進行核算，期末沒有計提減值準備

D.企業(yè)購入可供出售金融資產(chǎn)，購入當期期末公允價值大于初始確認金額

三、判斷題

1、可抵扣暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會減少轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額，減少未來期間的應交所得稅;應納稅暫時性差異在未來期間轉(zhuǎn)回時會增加轉(zhuǎn)回期間的應納稅所得額，增加未來期間的應交所得稅金額。( )

2、資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅的情況下，企業(yè)只需要在每一個資產(chǎn)負債表日進行所得稅的核算。( )

3、資產(chǎn)負債表日，企業(yè)應當對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，在以后期間即能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額，也不能恢復遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值。( )

四、計算題

甲股份有限公司2008年適用的所得稅稅率為25%，假定稅法規(guī)定，保修費在實際發(fā)生時可以在應納稅所得額中扣除。“遞延所得稅資產(chǎn)”2008年初余額為11.25萬元(均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的，即45×25%=11.25)。2008年發(fā)生下列有關經(jīng)濟業(yè)務：

(1)2008年稅前會計利潤為1000萬元。

(2)2008年末甲公司對售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的三包費用，按照當期該產(chǎn)品銷售收入的2%預計產(chǎn)品修理費用。甲公司從2007年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責退換或免費提供修理。假定只生產(chǎn)和銷售A種產(chǎn)品。在2008年年初“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬元，甲產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2008年末實際銷售收入為2000萬元，實際發(fā)生修理費用30萬元，均為人工費用。

要求：(1)根據(jù)上述業(yè)務，做出實際發(fā)生修理費的賬務處理。

(2)編制2008年末確認預計負債相關的會計分錄，并計算期末“預計負債”的余額。

(3)計算甲公司2008年度的所得稅費用，并做出相關的賬務處理。

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（責任編輯：xll）

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