為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試課程全面的了解初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

2012初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄(6)

第六章流動(dòng)負(fù)債

1.應(yīng)付賬款(略)

2.應(yīng)付票據(jù)(見后)

3.短期借款

⑴借款時(shí)

借：銀行存款

貸：短期借款

⑵按月預(yù)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 -利息支出

貸：預(yù)提費(fèi)用

⑶到期還本付息時(shí)

借：短期借款

預(yù)提費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用(尚未提取的利息)

貸：銀行存款

4.短期債券

①收到債券款

借：銀行存款

貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)

②計(jì)提利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息±折溢價(jià))

貸：應(yīng)付短期債券

注：若金額小可在還本付息時(shí)處理

借：應(yīng)付短期債券

財(cái)務(wù)費(fèi)用 -利息支出

貸：銀行存款

③到期償還本息

借：應(yīng)付短期債券

貸：銀行存款

5.預(yù)收賬款

①預(yù)收時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

②發(fā)貨時(shí)

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金-增(銷)

銀行存款 (運(yùn)雜費(fèi))

③補(bǔ)付貨款時(shí)

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

6.應(yīng)付工資

①支付職工工資

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

注：支付退休人員工資(即退休費(fèi))

借：管理費(fèi)用

貸：現(xiàn)金

②月份終了進(jìn)行分配，計(jì)入有關(guān)費(fèi)用

借：生產(chǎn)成本(生產(chǎn)工人)

制造費(fèi)用(車間或分廠管理人員)

管理費(fèi)用(廠部行政管理人員)

營(yíng)業(yè)費(fèi)用(專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員

在建工程(在建工程人員)

應(yīng)付福利費(fèi)(醫(yī)務(wù)托幼人員)

其他應(yīng)付款(工會(huì)人員)

貸：應(yīng)付工資

7.應(yīng)付福利費(fèi)

①提取福利費(fèi)時(shí)(按工資總額的14%提)

借：生產(chǎn)成本等(科目同工資的提取)

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

注：外商投資企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤(rùn)中提取

借：利潤(rùn)分配-提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

②支付時(shí)

借：應(yīng)付福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金

用于職工醫(yī)療費(fèi)(包括交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))，醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因公負(fù)傷就醫(yī)路費(fèi)，生活困難補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)人員、職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和托兒所人員工資。

8.應(yīng)付股利

①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利

借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付股利

貸：應(yīng)付股利

注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告年度相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)(以董事會(huì)多為例)

借：應(yīng)付股利

盈余公積

貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)

9.其他應(yīng)付款

①提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用(工資總額×2%)

貸：其他應(yīng)付款-工會(huì)經(jīng)費(fèi)

②提取職工教育經(jīng)費(fèi)

借：管理費(fèi)用(工資總額×1.5%)

貸：其他應(yīng)付款-職工教育經(jīng)費(fèi)

③應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金

借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

④收取存入保證金(如包裝物押金)

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)付款

10.其他應(yīng)交款

①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加(主營(yíng)業(yè)務(wù))

其他業(yè)務(wù)支出(其他業(yè)務(wù))

固定資產(chǎn)清理(銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān))

貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交教育費(fèi)附加

②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)

借：管理費(fèi)用–礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)

ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本

借：物資采購(gòu)

貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交礦資償費(fèi)

②住房公積金

i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金

借：管理費(fèi)用–住房公積金

貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金

ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金

借：應(yīng)付工資

貸：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金

iii實(shí)際上交時(shí)

借：其他應(yīng)交款–應(yīng)交住房公積金

貸：銀行存款

注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。

11.應(yīng)交稅金

(1)增值稅

①一般納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)(略)

②一般納稅人購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品、廢舊物資

借：物資采購(gòu)(買價(jià)*90%)

應(yīng)交稅金-增–進(jìn)(買價(jià)*10%)

貸：應(yīng)付帳款

注：應(yīng)交的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅計(jì)入采購(gòu)成本。

③小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù)

i購(gòu)進(jìn)貨物

借：物資采購(gòu)(價(jià)稅合計(jì))

貸：應(yīng)付帳款

ii銷售貨物或提供勞務(wù)

借：應(yīng)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(不含稅價(jià))

應(yīng)交稅金-增–銷

③視同銷售的賬務(wù)處理(以投資為例)

i銷售方

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：原材料/庫(kù)存商品(成本價(jià))

應(yīng)交稅金-增–銷(計(jì)稅價(jià)*稅率)

注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本

ii接受方，視同購(gòu)進(jìn)

借：原材料/庫(kù)存商品(成本價(jià))

應(yīng)交稅金-增–進(jìn)(計(jì)稅價(jià)*稅率)

貸：實(shí)收資本

2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)重點(diǎn)大匯總

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