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【經典例題】A公司對B公司進行長期股權投資，有關資料如下：

(1)A公司于2007年1月1日用廠房投資于B公司，取得B公司30%的股權，對B公司生產經營政策具有重大影響。投出廠房的賬面原價為3000萬元，已提折舊500萬元，未計提資產減值;該廠房在投資日的公允價值為3200萬元。投資各方約定，按照投入資產的公允價值作為廠房的入賬價值;實收資本按照注冊資本10000萬元的30%入賬。

(2)B公司2007年5月分配2006年利潤，對投資者分配利潤共計400萬元。

(3)B公司2007年實現(xiàn)凈利潤為2000萬元，按實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

(4)2008年6月分配2007年利潤500萬元。

(5)2008年B公司發(fā)生虧損1500萬元;2008年B公司由于可供出售金融資產業(yè)務增加資本公積200萬元。

【要求】

(1)編制A公司2007年和2008年與投資有關業(yè)務的會計分錄(假定長期股權投資未發(fā)生減值);

(2)計算A公司2008年12月31日長期股權投資賬戶的余額。

(3)編制B公司接受投資的會計分錄。

【答案及解析】

(1)A公司有關業(yè)務的會計分錄：

①投資時：

借：固定資產清理 2500

累計折舊 500

貸：固定資產 3000

借：長期股權投資—B公司(投資成本) 3200

貸：固定資產清理 2500

營業(yè)外收入——資產轉讓收益(3200-2500)700

②2007年5月分配利潤

借：應收股利 (400×30%) 120

貸：長期股權投資—B公司(投資成本) 120

借：銀行存款 150

貸：應收股利 150

③2007年B公司實現(xiàn)凈利潤，A公司確認投資收益：

借：長期股權投資—B公司(損益調整)600

貸：投資收益(2000×30%) 600

④2008年6月B公司宣告發(fā)放股利：

借：應收股利 (500×30%) 150

貸：長期股權投資—B公司(損益調整) 150

借：銀行存款 150

貸：應收股利 150

⑤ 2008年B公司虧損50萬元，A公司確認投資損失：

借：投資收益 (1500萬×30%) 450

貸：長期股權投資—B公司(損益調整) 450

調整B公司資本公積變動：

借：長期股權投資—B公司(其他權益變動) (200×30%)60

貸：資本公積—其他資本公積 60

(2)A公司2008年12月31日長期股權投資賬戶的余額=投資成本明細賬金額3080萬元+損益調整0萬元+其他權益變動60萬元=3140萬元。

(3) 編制B公司接受投資的會計分錄

借：固定資產 3200

貸：實收資本 (10000×30%)3000

資本公積——資本溢價 200

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（責任編輯：xll）

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