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所得稅的簡單算法

1.抵銷母子公司內部交易時，遞延所得稅的簡單算法

答復：這里實際上是把合并報表看出一個正常的報表，分析比較報表上的資產、負債的賬面價值與計稅基礎，對暫時性差異確認遞延所得稅。題目通常涉及的就是存貨項目，對于存貨，先將存貨的抵銷分錄做完(遞延所得稅的相關分錄除外)，然后直接看這些抵銷分錄，如果出現(xiàn)借記存貨(不用管后面的明細是什么)，它使合并報表上存貨的賬面價值增加，如果是貸記存貨，則相反，這樣，計算出這些抵銷分錄使存貨賬面價值變化減少了多少，這就是應確認的可抵扣暫時性差異余額，因為無論怎樣做抵銷分錄，存貨的計稅基礎是不變的，所以賬面價值減少多少，就產生了多少可抵扣暫時性差異，確認相應的遞延所得稅資產;增加多少就產生多少應納稅暫時性差異，相應的確認遞延所得稅負債。

在連續(xù)編制的情況下，上面的思路算出的實際上遞延所得稅資產的期末余額(相當于應有余額)，然后看上期的遞延所得稅資產期末余額是多少(上期確認的遞延所得資產會照抄下來，相當于已有余額)，所以應該用應有余額減已有余額，即得到本期應確認或轉回的金額是多少。

對于內部交易其他資產(如固定資產、無形資產)，也是一樣的，只要看抵銷分錄使“固定資產”項目、“無形資產”項目的賬面價值變動了多少就可以了。這種思路下，只要抵銷分錄做對了，遞延所得稅的金額就很容易計算了。

注意：對于應收賬款的抵銷是抵銷以前確認的遞延所得稅資產。因為個別報表上應收賬款計提壞賬準備后，造成賬面價值小于計稅基礎，所以確認遞延所得稅資產，分錄是：

借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用現(xiàn)在將其抵銷，所以要做相反的分錄。要與固定資產、存貨遞延所得稅的抵銷相區(qū)分。

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（責任編輯：xll）

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