為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試課程全面的了解中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

第二章 存貨

一:單選題

1 下列有關(guān)存貨的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的是()。

A.確定存貨實(shí)際成本的買價(jià)是指購貨價(jià)格扣除商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣以后的金額

B.存貨的加工成本是指加工過程中實(shí)際發(fā)生的人工成本等，不包含按照一定方法分配的制造費(fèi)用

C.對(duì)于盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害或者非正常原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計(jì)入管理費(fèi)用

D.通過提供勞務(wù)取得的存貨，其成本按從事勞務(wù)提供人員的直接人工和其他直接費(fèi)用以及可歸屬于該存貨的間接費(fèi)用確定

2 2007年9月26日，A公司與B公司簽訂了一份不可撤銷的銷售合同，雙方約定，2008年3月10日，A公司應(yīng)按每臺(tái)56萬元的價(jià)格向B公司提供乙產(chǎn)品6臺(tái)。2007年12月31日，A公司乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值(成本)為448萬元，數(shù)量為8臺(tái)，單位成本為56萬元，2007年12月31日，乙產(chǎn)品的市場銷售價(jià)格為每臺(tái)60萬元。假定乙產(chǎn)品每臺(tái)的銷售費(fèi)用和稅金為1萬元。2007年12月31日乙產(chǎn)品的賬面價(jià)值為( )萬元。

A.453

B.447

C.442

D.445

3 某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià);期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫存A產(chǎn)品的賬面成本為600萬元，其中有70%是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為390萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為40萬元。未訂有合同的部分預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為200萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為30萬元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無銷售合同的部分售出20%。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為170萬元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)25萬元，則2007年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )萬元。

A.-8

B.10

C.70

D.80

二:多選題

下列項(xiàng)目中應(yīng)計(jì)入一般納稅企業(yè)商品采購成本的有()。

A.購入商品運(yùn)輸過程中的保險(xiǎn)費(fèi)用

B.進(jìn)口商品支付的關(guān)稅

C.采購人員差旅費(fèi) 學(xué)會(huì)計(jì)xuekuaiji.c

D.入庫前的挑選整理費(fèi)用

選擇題答案:

單選:D C A

多選:ABD

【例2-1】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工材料一批(屬于應(yīng)稅消費(fèi)品)。原材料成本為20 000元，支付的加工費(fèi)為7 000元(不含增值稅)，消費(fèi)稅稅率為10%，材料加工完成并已驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等已經(jīng)支付。雙方適用的增值稅稅率為17%。甲企業(yè)按實(shí)際成本核算原材料，作出有關(guān)賬務(wù)處理。

(1)發(fā)出委托加工的材料的分錄;

(2)甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)的支付加工費(fèi)和稅金的賬務(wù)處理;

(3)甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售時(shí)的支付加工費(fèi)和稅金的賬務(wù)處理;

(4)甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品加工完成，收回委托加工材料的賬務(wù)處理;

(5)甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售加工完成，收回委托加工材料的賬務(wù)處理;

【例2-2】2009年1月1日，A、B、C三方共同投資設(shè)定了甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)，A以其生產(chǎn)的產(chǎn)品作為投資(甲公司作為原材料管理和核算)，該批產(chǎn)品的公允價(jià)值是5 000 000元，甲公司取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅價(jià)款為5 000 000元，增值稅為850 000元，假定甲公司的股本總額為10 000 000元，A在甲公司享有的份額為35%，甲公司為一般納稅人，適用的增值稅率為17%，甲公司采用實(shí)際成本法核算存貨。

則做出甲公司的賬務(wù)處理

【例2-6】2009年12月31日，甲公司庫存原材料——鋼材的賬面價(jià)值(成本)為600 000元，用于生產(chǎn)C機(jī)器，相對(duì)應(yīng)的材料的市場購買價(jià)格總額為550 000元，假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用。由于材料的市場銷售價(jià)格下降，用其生產(chǎn)的C型機(jī)器的市場銷售價(jià)格總額由1 500 000元下降為1 350 000元，但其生產(chǎn)成本仍為1 400 000元，即將該批鋼材加工成C型機(jī)器尚需投入800 000元，估計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為50 000元。確定2009年12月31日鋼材的價(jià)值。

【例題1】某企業(yè)生產(chǎn)車間分別以甲、乙兩種材料生產(chǎn)兩種產(chǎn)品A和B，某年6月，投入甲材料80 000元生產(chǎn)A產(chǎn)品，投入乙材料50 000元生產(chǎn)B產(chǎn)品。當(dāng)月生產(chǎn)A產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用20 000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品發(fā)生直接人工費(fèi)用10 000元，該生產(chǎn)車間歸集的制造費(fèi)用總額為30 000元。假定，當(dāng)月投入生產(chǎn)的A、B兩種產(chǎn)品均于當(dāng)月完工，該企業(yè)生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配，則：

(1)A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用

(2)B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用

(3)A產(chǎn)品完工成本(即A存貨的成本)

(4)B產(chǎn)品完工成本(即B存貨的成本)

『正確答案』

本例中，由于甲公司為一般納稅人，投資合同約定的該項(xiàng)原材料的價(jià)值為5 000 000元。因此，甲公司接受的這批原材料的入賬價(jià)值為5 000 000元，增值稅850 000元單獨(dú)作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行核算。

A在甲公司享有的股本金額=10 000 000×35%=3 500 000(元)

A在甲公司投資的股本溢價(jià)=5 000 000+850 000-3 500 000=2 350 000(元)

甲公司的賬務(wù)處理如下：

借：原材料 5 000 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--進(jìn)項(xiàng)稅額 　850 000

貸：股本--A 3 500 000

資本公積--股本溢價(jià) 2 350 000

【例題2·單選題】甲工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6 000元，增值稅為1 020元;發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元;驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。甲企業(yè)該批原材料實(shí)際單位成本為每公斤(　)元。

A.32.4 B.33.33

C.35.28 D.36

【例題3·單選題】甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后直接對(duì)外出售。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批物資的入賬價(jià)值為(　)萬元。

A.144 B.144.68

C.160 D.160.68

【例題4·多選題】下列關(guān)于存貨會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(　)。

A.存貨采購過程中發(fā)生的合理損耗計(jì)入存貨采購成本

B.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提也可分類計(jì)提

C.債務(wù)人因債務(wù)重組轉(zhuǎn)出存貨時(shí)不結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

D.發(fā)出原材料采用計(jì)劃成本核算的應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日調(diào)整為實(shí)際成本

【例題5·單選題】：甲公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)量期末存貨，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2009年12月31日，甲公司庫存自制半成品成本為35萬元，預(yù)計(jì)加工完成該產(chǎn)品尚需發(fā)生加工費(fèi)用11萬元，預(yù)計(jì)產(chǎn)成品不含增值稅的銷售價(jià)格為50萬元，銷售費(fèi)用為6萬元。假定該庫存自制半成品未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，不考慮其他因素。2009年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為(　)萬元。

A.2 B.4

C.9 D.15

【例題6·計(jì)算題】2008年末甲公司庫存B機(jī)器5臺(tái)，每臺(tái)成本為5 000元，已經(jīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為6 000元。2009年，甲公司將庫存的5臺(tái)機(jī)器全部以每臺(tái)6 000元的價(jià)格售出。假定不考慮可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金的影響，甲公司應(yīng)將這5臺(tái)B機(jī)器已經(jīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)其銷售成本的同時(shí)，全部予以結(jié)轉(zhuǎn)。作出相關(guān)分錄。假設(shè)2009年末，甲公司按照每臺(tái)6 000元的銷售價(jià)格銷售了60%的庫存B機(jī)器，即3臺(tái)，假定不考慮可能發(fā)生的銷售費(fèi)用及稅金的影響，作出結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的相關(guān)分錄。

正確答案:

【例2-1】『正確答案』

(1)發(fā)出委托加工材料

借：委托加工物資--乙企業(yè) 20 000

貸：原材料 20 000

(2)支付加工費(fèi)用和稅金

消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格=(20 000+7 000)÷(1-10%)=30 000(元)【注：組成計(jì)稅價(jià)格=(發(fā)出加工材料成本+加工費(fèi))/(1-消費(fèi)稅稅率)】

受托方代收代交的消費(fèi)稅稅額=30 000×10%=3 000(元)

應(yīng)交增值稅稅額=7 000×17%=1 190(元)

①甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

借：委托加工物資 7 000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 190

--應(yīng)交消費(fèi)稅 3 000

貸：銀行存款 11 190

②甲企業(yè)收回加工后的材料直接用于銷售的

借：委托加工物資--乙企業(yè) 10 000(7 000 3 000)

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 190

貸：銀行存款 11 190

(3)加工完成，收回委托加工材料

①甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的

借：原材料

（責(zé)任編輯：xll）

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