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第十二章 債務重組

第一節(jié) 債務重組方式

一、債務重組的概念

債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。

【例題1•多選題】債務人發(fā)生財務困難，債權(quán)人作出讓步是債務重組的基本特征。下列各項中，屬于債權(quán)人作出讓步的有( )。(2012年)

A.債權(quán)人減免債務人部分債務本金

B.債權(quán)人免去債務人全部應付利息

C.債權(quán)人同意債務人以公允價值高于重組債務賬面價值的股權(quán)清償債務

D.債權(quán)人同意債務人以公允價值低于重組債務賬面價值的非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務

【答案】ABD

【解析】債權(quán)人作出讓步，實質(zhì)債權(quán)人同意發(fā)生財務困難的債務人現(xiàn)在或?qū)硪缘陀谥亟M債務賬面價值的金額或者價值償還債務。債權(quán)人作出讓步的情形主要包括債權(quán)人減免債務人部分債務本金或者利息，降低債務人應付債務的利率等。債權(quán)人同意債務人以公允價值高于重組債務賬面價值的股權(quán)清償債務，債權(quán)人并沒有作出讓步，選項C不正確。

【例題2•單選題】2010年7月31日，甲公司應付乙公司的款項420萬元到期，因經(jīng)營陷于困境，預計短期內(nèi)無法償還。當日，甲公司就該債務與乙公司達成的下列償債協(xié)議中，屬于債務重組的有( )。(2011年考題)

A.甲公司以公允價值為410萬元的固定資產(chǎn)清償

B.甲公司以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資清償

C.減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司延期兩年償還

D.減免甲公司220萬元債務，剩余部分甲公司立即以現(xiàn)金償還

【答案】ACD

【解析】債務重組，是指在債務人發(fā)生財務困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。選項B以公允價值為420萬元的長期股權(quán)投資償債，債權(quán)人并沒有作出讓步，故該項交易不屬于債務重組。

二、債務重組的方式

債務重組主要有以下幾種方式：

(一)以資產(chǎn)清償債務

(二)將債務轉(zhuǎn)為資本

(三)修改其他債務條件

(四)以上三種方式的組合，是指采用以上三種方式共同清償債務的債務重組形式

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（責任編輯：xll）

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