五、抵扣應納稅所得額

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額。

抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿兩年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

投資于未上市的中小高新技術企業(yè)兩年以上的，包括發(fā)生在2008年1月1日以前滿兩年的投資;中小高新技術企業(yè)是指按照《高新技術企業(yè)認定管理辦法》(國科發(fā)火[2008]172號)和《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》(國科發(fā)火[2008]362號)取得高新技術企業(yè)資格，且年銷售額和資產總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)，其中2007年年底前已取得高新技術企業(yè)資格的，在其規(guī)定有效期內不需重新認定。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(國家發(fā)展改革委等10部委令[2005]39號，簡稱《暫行辦法》)和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(商務部等5部委令[2003]2號)在中國境內設立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動的企業(yè)或其他經濟組織。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)符合以下條件的，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額：

1. 經營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

2. 按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關規(guī)定。

3. 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術企業(yè)，除應按照相關規(guī)定，通過高新技術企業(yè)認定以外，還應符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售(營業(yè))額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件。

4. 財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他條件。

中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經認定符合高新技術企業(yè)標準的，應自其被認定為高新技術企業(yè)的年度起，計算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標準，但仍符合高新技術企業(yè)標準的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠。

六、加速折舊

企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法?？梢圆扇】s短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產，包括：

1. 由于技術進步，產品更新?lián)Q代繳款的固定資產;

2. 常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產。

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。

七、減計收入

企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可以在計算應納稅所得額時減計收入。

減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。前述所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于前述優(yōu)惠目錄規(guī)定的標準。

2012年中級會計師考試科目經濟法強化講義第五章匯總

（責任編輯：xll）

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