中國(guó)會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)根據(jù)考生在復(fù)習(xí)過(guò)程中遇到的問(wèn)題，本站對(duì)2013年會(huì)計(jì)職稱考試財(cái)務(wù)管理復(fù)習(xí)資料指導(dǎo):長(zhǎng)期借款做了特別整理，以方便大家更好的備考2013年會(huì)計(jì)職稱考試！

長(zhǎng)期借款

(一)長(zhǎng)期借款的種類

1.按照用途，分為基本建設(shè)貸款、更新改造貸款、科技開發(fā)和新產(chǎn)品試制貸款等;

2.按有無(wú)擔(dān)保，分為信用貸款和抵押貸款。

(二)長(zhǎng)期借款的程序

(1)企業(yè)提出申請(qǐng)。

(2)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行審批。

(3)簽訂借款合同。借款合同，是規(guī)定借貸各方權(quán)利和義務(wù)的契約，其內(nèi)容分基本條款和限制條款，限制條款又有一般性限制條款、例行性限制條款和特殊性限制條款之分。

(4)企業(yè)取得借款。

(5)企業(yè)償還借款。

(三)長(zhǎng)期借款籌資的成本(第八章講解此內(nèi)容)

(四)長(zhǎng)期借款籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

1.長(zhǎng)期借款籌資的優(yōu)點(diǎn)主要有：

(1)籌資速度快;

(2)借款彈性較大;

(3)借款成本較低;借款支付的利息比發(fā)行債券所支付的利息低，也無(wú)須支付大量發(fā)行費(fèi)用。

(4)可以發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿的作用。

2.長(zhǎng)期借款籌資的缺點(diǎn)主要有：

(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)較高;

(2)限制性條款比較多;

(3)籌資數(shù)量有限。

二、發(fā)行債券

(一)債券的種類

1.按債券是否記名，可將債券分為記名債券和無(wú)記名債券

2.按債券能否轉(zhuǎn)換為公司股票，可將債券分為可轉(zhuǎn)換債券和不可轉(zhuǎn)換債券

3.按有無(wú)特定的財(cái)產(chǎn)擔(dān)保，可將債券分為信用債券和抵押債券

(二)債券的發(fā)行

(三)債券的還本付息

1.債券的償還

債券償還時(shí)間按其實(shí)際發(fā)生與規(guī)定的到期日之間的關(guān)系，分為到期償還、提前償還與滯后償還三類。

(1)到期償還：是指當(dāng)債券到期后還清債券所載明的義務(wù)，又包括分批償還和一次償還兩種。

(2)提前償還：提前償還又稱提前贖回或收回，是指在債券尚未到期之前就予以償還。只有在企業(yè)發(fā)行債券的契約中明確規(guī)定了有關(guān)允許提前償還的條款，企業(yè)才可以進(jìn)行此項(xiàng)操作。

提前償還所支付的價(jià)格通常要高于債券的面值，并隨到期日的臨近而逐漸下降。

具有提前償還條款的債券可使企業(yè)融資有較大的彈性。即當(dāng)企業(yè)資金有結(jié)余時(shí)，可提前贖回債券;當(dāng)預(yù)測(cè)利率下降時(shí)，也可提前贖回債券，而后以較低的利率來(lái)發(fā)行新債券。

贖回有三種形式：強(qiáng)制性贖回、選擇性贖回和通知贖回。

(3)滯后償還。債券在到期日之后償還叫滯后償還。這種償還條款一般在發(fā)行時(shí)便訂立，主要是給予持有人以延長(zhǎng)持有債券的選擇權(quán)。滯后償還有轉(zhuǎn)期和轉(zhuǎn)換兩種形式。

轉(zhuǎn)期，指將較早到期的債券換成到期日較晚的債券，實(shí)際上是將債務(wù)的期限延長(zhǎng)。常用的方法有兩種：直接以新債券兌換舊債券;用發(fā)行新債券得到的資金來(lái)贖回舊債券。

轉(zhuǎn)換，通常指股份有限公司發(fā)行的債券可以按一定的條件轉(zhuǎn)換成本公司的股票。

2.債券的付息

債券的付息主要表現(xiàn)在利率的確定、付息頻率和付息方式三個(gè)方面。

(四)債券籌資的成本(第八章講解此內(nèi)容)

(五)債券籌資的優(yōu)缺點(diǎn)

債券籌資的優(yōu)點(diǎn)主要有：

(1)資金成本較低; (2)保證控制權(quán); (3)可以發(fā)揮財(cái)務(wù)杠桿作用。

債券籌資的缺點(diǎn)主要有：

(1)籌資風(fēng)險(xiǎn)高; (2)限制條件多; (3)籌資額有限

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