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2012年中級會計職稱考試財務管理 精選講義第五章(5)

第五節(jié) 流動負債管理

一、 短期借款

短期借款的信用條件

1.信貸額度

信貸限額是銀行對借款人規(guī)定的貸款的最高限額。

一般講，企業(yè)在批準的信貸限額內，可隨時使用銀行借款。但是，銀行并不承擔必須提供全部信貸限額的法律責任。當企業(yè)出現財務狀況惡化的狀況時可以拒絕繼續(xù)提供貸款。

2.周轉信貸協定

周轉信貸協定是銀行具有法律義務地承諾提供不超過某一最高限額的貸款協定。在協定的有效期內，只要企業(yè)的借款總額未超過最高限額，銀行必須滿足企業(yè)任何時候提出的借款要求。企業(yè)享用周轉信貸協定，通常要對貸款限額的未使用部分付給銀行一筆承諾費。

3.補償性余額

補償性余額是銀行要求借款人在銀行中保持按貸款限額或實際借用額一定百分比(一般為10%至20%)計算的最低存款余額償性余額有助于銀行降低貸款風險，補償其可能遭受的損失;但對借款企業(yè)來說，補償性余額則提高了借款的實際利率，加重了企業(yè)的利息負擔。

4. 借款利息的支付方式

(1)利隨本清法(又稱收款法)

利隨本清法是指借款到期時向銀行支付利息的方法。采用這種方法。借款的名義利率等于實際利率。

(2)貼現法計息

貼現法是指銀行向企業(yè)發(fā)放貸款時，先從本金中扣除利息部分，而到期時借款企業(yè)再償還全部本金的借款方法。

這種方法是在借款時即把利息扣除，這將導致實際利率高于名義利率。

實際利率=本金×名義利率÷實際借款額

=本金×名義利率÷(本金-利息)

=名義利率÷(1-名義利率)

一、 短期融資券

(一)含義、種類

1.含義：短期融資券又稱商業(yè)票據或短期債券，是由企業(yè)發(fā)行的無擔保短期本票。在我國，短期融資券是指企業(yè)依照《短期融資券管理辦法》的條件和程序在銀行間債券市場發(fā)行和交易并約定在一定期限內還本付息的有價證券，是企業(yè)籌措短期(一年以內)資金的直接融資方式。

2.種類

(1)按發(fā)行方式分類，可將短期融資券分為經紀人代銷的融資券(間接銷售融資券)和直接銷售的融資券;

(2)按發(fā)行人的不同分類，可將短期融資券分為金融企業(yè)的融資券和非金融企業(yè)的融資券;

(二)發(fā)行條件(新加)

短期融資券的發(fā)行人為非金融企業(yè)，發(fā)行和交易的對象是銀行間債券市場的機構投資者，融資券的發(fā)行由符合條件的金融機構承銷，對企業(yè)發(fā)行融資券實行余額管理，待償還融資券余額不超過企業(yè)凈資產的40%，融資券采用實名記賬方式在中央國債登記結算有限責任公司(簡稱中央結算公司)登記托管，可以在全國銀行間債券市場的機構投資人之間流通轉讓。

(三)發(fā)行程序

(四)特點

(1)短期融資券的籌資成本較低，相對于公司債券而言;(2)短期融資券籌資數額比較大，相對于銀行借款而言;(3)發(fā)行條件嚴格。

一、 商業(yè)信用

商業(yè)信用是指在商品交易中由于延期付款或預收貨款所形成的企業(yè)間的借貸關系，是企業(yè)之間的一種直接信用關系。

(一) 商業(yè)信用的形式

1、 應付賬款　：是供應商給企業(yè)提供的商業(yè)信用。

(1) 放棄現金折扣的信用成本

1、 應計未付款

應計未付款是企業(yè)在生產經營和利潤分配過程中已經計提但尚未以貨幣支付的款項，自然形成，無息。包括應付工資、應繳稅金、應付利潤、應付股利等。

2、 預收賬款

預收貨款是指銷貨單位按照合同和協議規(guī)定，在發(fā)出貨物之前向購貨單位預先收取部分或全部貨款的信用行為。一般用在緊俏、生產周期長、造價較高的商品。

(一) 商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點

1、 優(yōu)點

(1) 容易獲得

(2) 企業(yè)有較大的機動權

(3) 企業(yè)一般不提供擔保

(4) 及時回籠資金，節(jié)約收賬成本

2、 缺點

(1) 籌資成本高，比銀行信用高。

(2) 容易惡化企業(yè)的信用水平

(3) 受外部環(huán)境影響較大

一、 流動負債的利弊

(一) 優(yōu)勢：容易獲得、靈活性、為季節(jié)性信貸需求融資

(二) 劣勢：需要持續(xù)地重新談判或滾動安排負債

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（責任編輯：xll）

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