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稅收征收管理概述

一、稅收法律關系及征納雙方的權利與義務(一)稅收法律關系1.稅收法律關系主體(征納雙方)(1)征稅主體。包括各級稅務機關、海關等。

(2)納稅主體。包括法人、自然人和其他組織。

2.稅收法律關系的內容：主體所享受的權利和應承擔的義務。

3.稅收法律關系的客體：雙方的權利和義務所共同指向的對象。

【例題·多選題】下列各項中，可以成為稅收法律關系主體的有(　)。

A.稅務部門B.在我國境內有所得的外國企業(yè)C.海關部門D.在我國境內有所得的外籍個人『正確答案』ABCD『答案解析』本題考核稅收法律關系主體。稅務部門和海關部門是征稅主體，在我國境內有所得的外國企業(yè)和在我國境內有所得的外籍個人是納稅主體(二)征納雙方的權利和義務1.稅務機關的權利和義務(1)職權(6項)：法規(guī)起草擬定權、稅務管理權、稅款征收權、稅務檢查、行政處罰權、其他(如估稅權、代位權、撤銷權等)。

提示：稅務檢查職權，包括查賬權、場地檢查權、詢問權、責成提供資料權、存款賬戶核查權等。

(2)義務：包括宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅;為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密;進行回避的義務;受理減、免、退稅及延期繳納稅款申請，受理稅務行政復議等義務。

2.納稅人、扣繳義務人的權利與義務(1)權利：知情權、要求秘密權、享受減稅免稅和出口退稅權、陳述與申辯權、行政復議和訴訟權等。

(2)義務：包括按期辦理稅務登記、按規(guī)定設置賬簿、按期辦理納稅申報、按期繳納或解繳稅款、接受稅務機關依法實行的檢查等。

【例題1·單選題】在稅款征收過程中，征稅方依法享有一定權利。下列各項中，屬于稅務機關權利的有(　)。

A.為納稅人、扣繳義務人的情況保守秘密B.訴訟權C.估稅權D.知情權『正確答案』C【例題2·多選題】在稅款征收過程中，納稅人依法享有一定的權利。下列各項中，屬于納稅****利的有(　)。

A.要求稅務機關對納稅人情況保密B.對稅務機關所作出的決定，享有陳述權、申辯權C.要求稅務機關退還多繳納的稅款并加算銀行同期存款利息D.對稅務機關的處罰決定，可以申請行政復議，也可以提起訴訟『正確答案』ABCD二、稅款征收管理體制我國實行分稅制財政管理體制。稅款征收機關包括各級稅務機關及海關。

1.國家稅務局系統(tǒng)主要負責下列稅種的征收和管理：

①增值稅;②消費稅;③車輛購置稅;④中央企業(yè)所得稅(2002-2008年期間，新注冊登記的企業(yè)所得稅，一律由國家稅務局征收管理)等。

2.地方稅務局系統(tǒng)主要負責下列稅種的征收和管理：

①營業(yè)稅;②個人所得稅;③第五章的小稅種：資源稅;印花稅;城市維護建設稅(不包括由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分);房產稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅(部分地區(qū)暫由財政部門負責征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

3.海關系統(tǒng)主要負責下列稅收的征收和管理：

①進出口關稅;②對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口關稅;③委托代征的進口環(huán)節(jié)消費稅、增值稅等。

【例題·多選題】某大型超市在2007年度繳納的下列稅種中，屬于地方稅務局征收的有(　)。(2008年)A.增值稅B.房產稅C.印花稅D.車船稅『正確答案』BCD『答案解析』本題考核稅收征收管理。地方稅務局征收的稅種有營業(yè)稅;企業(yè)所得稅;個人所得稅;資源稅;印花稅;城市維護建設稅(不包括由國家稅務局系統(tǒng)負責征收管理的部分);房產稅;城鎮(zhèn)土地使用稅;耕地占用稅(部分地區(qū)暫由財政部門負責征收和管理);土地增值稅;車船稅;煙葉稅。

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