單項選擇題

1. 某企業(yè)2009年1月1日持有購入一項可供出售金融資產(chǎn)，價款為2 500萬元，2009年12月31日該項可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為3 000萬元，則產(chǎn)生的暫時性差異為()。

A.應納稅暫時性差異500萬元

B.可抵扣暫時性差異500萬元

C.應納稅暫時性差異5 500 萬元

D.可抵扣暫時性差異5 500萬元

2. 2010年12月31日，A公司“預計負債——產(chǎn)品質(zhì)量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2011年實際發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用90萬元，2011年12月31日預提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用120萬元，稅法規(guī)定相關支出在實際發(fā)生時準予稅前扣除。2011年12月31日，下列說法中正確的是()。

A.應納稅暫時性差異余額為130萬元

B.可抵扣暫時性差異余額為130萬元

C.應納稅暫時性差異余額為120萬元

D.可抵扣暫時性差異余額為120萬元

3. 下列各項資產(chǎn)和負債中，因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的是()。

A.計提職工工資形成的應付職工薪酬

B.購買國債確認的利息收入

C.因確認產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的預計負債

D.因違反稅法規(guī)定應繳納但尚未繳納的罰款

4. 某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產(chǎn)生的應納稅暫時性差異為()萬元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

5. 甲公司2010年初“預計負債”賬面余額為200萬元(預提的產(chǎn)品保修費用)，“遞延所得稅資產(chǎn)” 賬面余額為66萬元。2010年產(chǎn)品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2%的比例計提產(chǎn)品保修費用，假設產(chǎn)品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發(fā)生產(chǎn)品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33%，預計2011年所得稅稅率為25%。則2010年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為()萬元。

A.66

B.33

C.99

D.9

6. 下列關于收入確認的表述中，錯誤的是()。

A.企業(yè)確認收入時，必須滿足“相關的經(jīng)濟利益很可能流入”這個條件

B.企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同規(guī)定的要求，又未根據(jù)正當?shù)谋ＷC條款予以彌補，說明商品所有權上的主要風險和報酬并未轉(zhuǎn)移，此時不能確認收入，收入應遞延到已滿足買方要求且買方承諾付款時予以確認

C.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產(chǎn)權，則銷售成立，相應的收入應予以確認

D.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)出售后，保留了對該房產(chǎn)的物業(yè)管理權，因企業(yè)對售出的商品保留了繼續(xù)管理權，則房產(chǎn)銷售不成立

7. 發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務時，可以確認為商品銷售收入的是()。

A.收到購貨方預付貨款時

B.支付手續(xù)費方式下收到代銷單位的代銷清單時

C.支付手續(xù)費方式下發(fā)出委托代銷商品時

D.決定以經(jīng)營租賃方式租回的商品售出時

8. 下列各項業(yè)務中，可以確認收入的是()。

A.企業(yè)銷售的商品在質(zhì)量、品種、規(guī)格等方面不符合合同或協(xié)議的要求，又未根據(jù)正常的保證條款予以彌補

B.企業(yè)尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協(xié)議的重要組成部分

C.銷售合同或協(xié)議中規(guī)定了買方由于特殊原因有權退貨的條款，且企業(yè)不能確定退貨的可能性

D.視同買斷方式銷售商品，雙方協(xié)議明確規(guī)定，無論受托方是否賣出、是否獲利，均與委托方無關

9. 下列有關收入的確認的說法中正確的是()。

A.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B.某些情況下企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時會授予客戶獎勵積分，在銷售產(chǎn)品或提供勞務的同時，應當將銷售取得的貨款一次性確認為收入

C.如果售后租回被認定為融資租賃的，售價與資產(chǎn)賬面價值之間的差額應予以遞延，并按租金的支付比例進行分攤

D.在以舊換新的銷售中，銷售收入應按銷售商品的價款減去收回商品支出的價款后的余額確認收入

10. 關于售后租回業(yè)務的說法中，不正確的是()。

A.售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式

B.如果售后租回交易認定為融資租賃的，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產(chǎn)的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調(diào)整

C.如果售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，如果售價大于公允價值，則售價和公允價值之間的差額應當予以遞延，并在租賃期內(nèi)分攤

D.如果有確鑿證據(jù)表明認定為融資租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應當計入當期損益

參考答案

1.

[答案]：A

[解析]：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異。該可供出售金融資產(chǎn)賬面價值3 000萬元>計稅基礎2 500萬元，產(chǎn)生應納稅暫時性差異500萬元。

2.

[答案]：B

[解析]：因產(chǎn)品質(zhì)量保證費用在實際發(fā)生時可予抵扣，所以產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異余額=100-90+120=130(萬元)。

3.

[答案]：C

[解析]：選項ABD，賬面價值等于計稅基礎不產(chǎn)生暫時性差異;選項C，企業(yè)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認的預計負債，稅法允許在以后實際發(fā)生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=賬面價值-稅前列支的金額(與賬面價值相等)=0。

4.

[答案]：A

[解析]：因按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家有關法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎=賬面價值100-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額0=100(萬元)。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。

5.

[答案]：D

[解析]：2010年計提產(chǎn)品保修費用=5 000×2%=100(萬元);2010年末預計負債的賬面價值=300萬元;計稅基礎=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額=300×25%-66=9(萬元)。

6.

[答案]：D

[解析]：房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)的房產(chǎn)售出后，保留了對該房產(chǎn)的物業(yè)管理權，由于此項管理權與房產(chǎn)所有權無關，房產(chǎn)銷售成立。企業(yè)提供的物業(yè)管理應視為一個單獨的勞務合同，有關收入確認為勞務收入。

7.

[答案]：B

[解析]：選項A，收到購貨方預付的貨款時應確認為預收賬款;選項C，收到代銷清單時確認商品銷售收入;選項D，售后租回的商品銷售，除非有確鑿證據(jù)表明售后租回交易是按照公允價值達成的，否則售出商品不應確認銷售收入。

8.

[答案]：D

[解析]：選項ABC，商品所有權上的主要風險和報酬未隨之轉(zhuǎn)移，不應確認收入。

9.

[答案]：A

[解析]：選項B，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益;選項C，應按折舊進度進行分攤;選項D，確認的收入不能抵減回購支出。

10.

[答案]：D

[解析]：如果有確鑿證據(jù)表明認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產(chǎn)賬面價值的差額應當計入當期損益。

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（責任編輯：xll）