2013年會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試基礎(chǔ)鞏固階段，小編特為您搜集整理了2013年會(huì)計(jì)職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題2，希望對(duì)您的復(fù)習(xí)有所幫助!!

一、單項(xiàng)選擇題

1.甲公司系一上市公司，為激勵(lì)員工，授予其管理層的股份支付協(xié)議規(guī)定，今后3年中，甲公司股價(jià)每年提高8%以上，則可獲得一定數(shù)量的該公司股票。到第3年年末，該目標(biāo)未實(shí)現(xiàn)。則甲公司在第3年年末對(duì)已經(jīng)確認(rèn)的成本費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是( )。

A.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益

B.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計(jì)入管理費(fèi)用

C.應(yīng)再轉(zhuǎn)回計(jì)入資本公積

D.不應(yīng)再轉(zhuǎn)回

【正確答案】 D

【答案解析】甲公司在第3年年末已經(jīng)確認(rèn)了收到的管理層提供的服務(wù)，因?yàn)楣蓛r(jià)增長(zhǎng)是一個(gè)市場(chǎng)條件，市場(chǎng)條件是否得到滿(mǎn)足，不影響企業(yè)對(duì)預(yù)計(jì)可行權(quán)情況的估計(jì)，因此依然要確認(rèn)相關(guān)的成本費(fèi)用和權(quán)益，而且之前等待期內(nèi)確認(rèn)的費(fèi)用不應(yīng)轉(zhuǎn)回。

2.企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，發(fā)生時(shí)應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是( )

A.管理費(fèi)用

B.無(wú)形資產(chǎn)

C.研發(fā)支出

D.銷(xiāo)售費(fèi)用

【正確答案】 C

【答案解析】

“研發(fā)支出”科目核算企業(yè)進(jìn)行研究與開(kāi)發(fā)無(wú)形資產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的“費(fèi)用化支出”與“資本化支出”。

3.甲公司2010年1月1日購(gòu)入面值為100萬(wàn)元，年利率為4%的A債券;取得時(shí)支付價(jià)款104萬(wàn)元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息4萬(wàn)元)，另支付交易費(fèi)用0.5萬(wàn)元，甲公司將該項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為交易性金融資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購(gòu)買(mǎi)時(shí)價(jià)款中所含的利息4萬(wàn)元，2010年12月31日，A債券的公允價(jià)值為106萬(wàn)元，2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息4萬(wàn)元;2011年4月20日，甲公司出售A債券售價(jià)為108萬(wàn)元。甲公司從購(gòu)入到出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益為( )萬(wàn)元。

A.12

B.11.5

C.16

D.15.5

【正確答案】 B

【答案解析】甲公司持有該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的累計(jì)損益=-0.5+(106-100)+4+(108-106)=11.5(萬(wàn)元)。

4.甲公司本期營(yíng)業(yè)外支出中有因未按照稅法規(guī)定繳納稅金，需繳納的滯納金200萬(wàn)元;因違反與乙公司的合同規(guī)定需支付的違約金120萬(wàn)元;因?yàn)楸咎峁?dān)保，現(xiàn)在丙公司無(wú)法還款，預(yù)計(jì)發(fā)生的擔(dān)保支出300萬(wàn)元;款項(xiàng)都尚未支付。不考慮其他因素，則負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

A.200

B.500

C.320

D.0

【正確答案】 B

【知 識(shí) 點(diǎn)】負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

【答案解析】

對(duì)于稅收滯納金不允許稅前扣除，所形成的其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，均為200萬(wàn)元;企業(yè)間的違約金實(shí)際支付時(shí)允許稅前扣除，形成的負(fù)債的賬面價(jià)值為120萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0;擔(dān)保支出不允許稅前扣除，所形成負(fù)債的賬面價(jià)值等于計(jì)稅基礎(chǔ)，為300萬(wàn)元。所以負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)=200+0+300=500(萬(wàn)元)。

5.2011年12月31日，新龍公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類(lèi)似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為80%。如果敗訴，新龍公司將須賠償對(duì)方80萬(wàn)元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用3萬(wàn)元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款10萬(wàn)元。2011年12月31日，新龍公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為( )萬(wàn)元。

A.70

B.77

C.80

D.83

【正確答案】 D

【答案解析】新龍公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=80+3=83(萬(wàn)元)。

6.長(zhǎng)江公司2011年l2月20日，收到大海公司預(yù)付的貨款500萬(wàn)元，商品尚未發(fā)出。但按稅法規(guī)定，該預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入2011年的應(yīng)納稅所得額。2011年12月31日該項(xiàng)預(yù)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)為( )萬(wàn)元。

A.1 000

B.500

C.200

D.0

【正確答案】 D

【答案解析】該項(xiàng)收款不滿(mǎn)足會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件，但按照稅法規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額時(shí)，未來(lái)期間預(yù)收賬款轉(zhuǎn)為收入時(shí)可以全額從應(yīng)納稅所得額中扣除，所以計(jì)稅基礎(chǔ)為0。

7.某企業(yè)2011年發(fā)生廣告費(fèi)支出2 000萬(wàn)元，已支付給廣告公司。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。該企業(yè)2011年?duì)I業(yè)收入為10 000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。則因該事項(xiàng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)是( )萬(wàn)元。

A.500

B.125

C.375

D.0

【正確答案】 B

【答案解析】因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)=2 000-10 000×15%=500(萬(wàn)元)，形成的可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬(wàn)元)。

8.新龍公司以生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的客車(chē)和貨車(chē)交換大成公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的甲設(shè)備和乙設(shè)備。新龍公司換出客車(chē)的原值為45萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3萬(wàn)元，公允價(jià)值為45萬(wàn)元;貨車(chē)原值37.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊10.50萬(wàn)元，公允價(jià)值30萬(wàn)元。大成公司換出甲設(shè)備的原值為22.50萬(wàn)元，已計(jì)提折舊9萬(wàn)元，公允價(jià)值15萬(wàn)元;乙設(shè)備原值63萬(wàn)元，已計(jì)提折舊7.50萬(wàn)元，公允價(jià)值60萬(wàn)元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17%。則新龍公司取得的乙設(shè)備的入賬價(jià)值為( )萬(wàn)元。

A. 15

B. 60

C. 63

D. 55.50

【正確答案】 B

【答案解析】新龍公司換入資產(chǎn)的總成本=45×(1+17%)+30×(1+17%)-15×17%-60×17%=75(萬(wàn)元);換入乙設(shè)備的入賬價(jià)值=75×60/(15+60)=60(萬(wàn)元)。

9.根據(jù)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，對(duì)于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。

A.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將處置該子公司的損益作為營(yíng)業(yè)外收支計(jì)列

B.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)用

C.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)作為投資收益計(jì)列

D.合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)將該子公司年初至處置日實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)與處置該子公司的損益一并作為投資收益計(jì)列

【正確答案】 B

【答案解析】報(bào)告期內(nèi)處置子公司的，合并利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)包括該子公司年初至處置日的相關(guān)收入和費(fèi)用。

10.2010年甲公司為乙公司的500萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至l2月31日，法院尚未作出判決。甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，2011年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的70%，甲公司已執(zhí)行，以下有關(guān)甲公司處理不正確的是( )。

A.2010年12月31日對(duì)此或有負(fù)債作出披露

B.2010年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.2010年12月31日對(duì)此預(yù)計(jì)負(fù)債作出披露

D.2011年2月6日按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目

【正確答案】 A

【答案解析】本事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)該確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)作為一項(xiàng)擔(dān)保事項(xiàng)，在作為調(diào)整事項(xiàng)的同時(shí)應(yīng)進(jìn)行披露，所以選項(xiàng)A表述不正確。

會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試報(bào)名時(shí)間 考試培訓(xùn)   報(bào)考條件 考試專(zhuān)題 課程優(yōu)惠

（責(zé)任編輯：xll）