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2012年中級會計(jì)職稱考試會計(jì)實(shí)務(wù) 輔導(dǎo)：演練題（1）

【計(jì)算題】丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)為注冊地在北京市的一家上市公司，其2×10年至2×14年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

(1)2×10年12月12日，丙公司購進(jìn)一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為350萬元，增值稅為59.5萬元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等5萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付;沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為15萬元，采用直線法計(jì)提折舊。

(2)2×11年12月31日，丙公司對該設(shè)備進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為285萬元;計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方法保持不變。

(3)2×12年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。

(4)2×13年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)款25萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限8年，采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為16萬元。2×13年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

(5)2×14年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處置，取得殘料變價(jià)收入10萬元、保險(xiǎn)公司賠償款30萬元，發(fā)生清理費(fèi)用3萬元;款項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：(答案中的金額單位用萬元表示)

(1)編制2×10年12月12日取得該設(shè)備的會計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2×11年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

(3)計(jì)算2×11年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制會計(jì)分錄。

(4)計(jì)算2×12年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

(5)編制2×12年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計(jì)分錄。

(6)編制2×13年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計(jì)分錄。

(7)計(jì)算2×14年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

(8)計(jì)算2×14年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。

(9)編制2×14年12月31日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄。

【答案】(1)借：固定資產(chǎn) 355

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 59.5

貸：銀行存款 414.5

(2)2×11年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(355-15)/10=34(萬元)

(3)2×11年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=(355-34)-285=36(萬元)

借：資產(chǎn)減值損失 　36

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 　36

(4)2×12年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(285-15)/9=30(萬元)

(5)2×12年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計(jì)分錄

借：在建工程 　255

累計(jì)折舊 64

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 36

貸：固定資產(chǎn) 　355

(6)2×13年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計(jì)分錄

借：在建工程 　25

貸：銀行存款 　25

借：固定資產(chǎn) 280

貸：在建工程 280

(7)2×14年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額=(280-16)/8=33(萬元)。

(8)處置時的賬面價(jià)值=280-24.75-33=222.25(萬元)其中，2×13年的折舊=(280-16)÷8×9/12=24.75(萬元).處置凈損失=222.25-10-30+3=185.25(萬元)

(9)編制2×14年12月31日處置該設(shè)備的會計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理 　222.25

累計(jì)折舊 57.75

貸：固定資產(chǎn) 　280

借：銀行存款 　10

貸：固定資產(chǎn)清理 10

借：銀行存款 　30

貸：固定資產(chǎn)清理 30

借：固定資產(chǎn)清理 3

貸：銀行存款 3

借：營業(yè)外支出 185.25

貸：固定資產(chǎn)清理

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