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應(yīng)收賬款管理

一、應(yīng)收賬款的功能

企業(yè)通過提供商業(yè)信用，采取賒銷、分期付款等方式可以擴大銷售，增強競爭力，獲得利潤。應(yīng)收賬款作為企業(yè)為擴大銷售和盈利的一項投資，也會發(fā)生一定的成本。所以企業(yè)需要在應(yīng)收賬款所增加的盈利和所增加的成本之間作出權(quán)衡。應(yīng)收賬款管理就是分析賒銷的條件，使賒銷帶來的盈利增加大于應(yīng)收賬款投資產(chǎn)生的成本增加，最終使企業(yè)現(xiàn)金收入增加，企業(yè)價值上升。

應(yīng)收賬款的功能指其在生產(chǎn)經(jīng)營中的作用。主要有以下兩方面：

1. 增加銷售功能

在激烈的市場競爭中，通過提供賒銷可有效地促進銷售。因為企業(yè)提供賒銷不僅向顧客提供了商品，也在一定時間內(nèi)向顧客提供了購買該商品的資金，顧客將從賒銷中得到好處。所以賒銷會帶來企業(yè)銷售收入和利潤的增加。

2. 減少存貨功能

企業(yè)持有一定產(chǎn)成品存貨時，會相應(yīng)地占用資金，形成倉儲費用、管理費用等，產(chǎn)生成本;而賒銷則可避免這些成本的產(chǎn)生。所以當企業(yè)的產(chǎn)成品存貨較多時，一般會采用優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，將存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，節(jié)約支出。

二、應(yīng)收賬款的成本

應(yīng)收賬款作為企業(yè)為增加銷售和盈利進行的投資，必然會發(fā)生一定的成本。應(yīng)收賬款的成本主要有：

1. 應(yīng)收賬款的機會成本

應(yīng)收賬款會占用企業(yè)一定量的資金，而企業(yè)若不把這部分資金投放于應(yīng)收賬款，便可以用于其他投資并可能獲得收益，例如投資債券獲得利息收入。這種因投放于應(yīng)收賬款而放棄其他投資所帶來的收益，即為應(yīng)收賬款的機會成本。

2. 應(yīng)收賬款的管理成本

主要是指在進行應(yīng)收賬款管理時，所增加的費用。主要包括：調(diào)查顧客信用狀況的費用、收集各種信息的費用、賬簿的記錄費用、收賬費用等。

3. 應(yīng)收賬款的壞賬成本

在賒銷交易中，債務(wù)人由于種種原因無力償還債務(wù)，債權(quán)人就有可能無法收回應(yīng)收賬款而發(fā)生損失，這種損失就是壞賬成本?？梢哉f，企業(yè)發(fā)生壞賬成本是不可避免的，而此項成本一般與應(yīng)收賬款發(fā)生的數(shù)量成正比。

三、信用政策

為了確保企業(yè)能一致性地運用信用和保證公平性，企業(yè)額必須保持恰當?shù)男庞谜撸仨毭鞔_地規(guī)定信用標準、信用條件、信用期間和折扣條件。

(一) 信用標準

信用認可標準代表企業(yè)愿意承擔(dān)的最大的付款風(fēng)險的金額。如果企業(yè)執(zhí)行的信用標準過于嚴格，可能會降低對符合可接受信用風(fēng)險標準客戶的賒銷額，因此會限制企業(yè)的銷售機會;如果企業(yè)執(zhí)行的信用標準過于寬松，可能會對不符合可接受信用風(fēng)險標準的客戶提供賒銷，因此會增加隨后還款的風(fēng)險并增加壞賬費用。

1. 信息來源

當企業(yè)俄建立分析信用請求的方法時，必須考慮信息的類型、數(shù)量和成本。信息既可以從企業(yè)內(nèi)部收集，也可以從企業(yè)外部收集。無論信用信息從哪兒收集，都必須將成本與預(yù)期的收益進行對比。企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的最重要的信用信息來源是信用申請人執(zhí)行信用申請(協(xié)議)的情況和企業(yè)自己保存的有關(guān)信用申請人還款歷史的記錄。

企業(yè)可以使用各種外部信息來源來幫助其確定申請人的信譽。申請人的財務(wù)報表是該種信息主要來源之一。無論是經(jīng)過審計的還是沒有經(jīng)過審計的財務(wù)報表，因為可以將這些財務(wù)報表及其相關(guān)比率與行業(yè)平均數(shù)進行對比，因此它們都提供了有關(guān)信用申請人的重要信息。

獲得申請人付款狀況的第二個信息來源是一些商業(yè)參考資料或申請人過去獲得賒銷的供貨商。另外，銀行或其他貸款機構(gòu)(如商業(yè)貸款機構(gòu)或租賃公司)可以提供申請人財務(wù)狀況和可使用信息額度方面的標準化信息，最后，一些地方性和全國性的信用評級機構(gòu)收集、評價和報告有關(guān)申請人信用狀況的歷史信息。這些信用報告包括諸如以下內(nèi)容的信息：還款歷史、財務(wù)信息、最高信用額度、可獲得的最長信用期限和所有未了結(jié)的債務(wù)訴訟。由于還款狀況的信息是以自愿為基礎(chǔ)提供給評級機構(gòu)的，因此評級機構(gòu)所使用的樣本量可能較小并且(或)不能準確反映企業(yè)還款歷史的整體狀況。

2. 5C信用評價系統(tǒng)

信用評價取決于可以獲得的信息類型、信用評價的成本與收益。傳統(tǒng)的信用評價主要考慮以下五個因素。

(1) 品質(zhì)(Character)：是指個人申請人或企業(yè)申請人管理者的誠實和正直表現(xiàn)。品質(zhì)反映了個人或企業(yè)在過去的還款中所體現(xiàn)的還款意圖和愿望。

(2) 能力(Capacity)：能力反映的是企業(yè)或個人在其債務(wù)到期時可以用于償債的當前和未來的財務(wù)資源?？梢允褂昧鲃颖嚷屎同F(xiàn)金流預(yù)測等方法評價申請人的還款能力。

(3) 資本(Capital)：資本是指如果企業(yè)或個人當前的現(xiàn)金流不足以還債，他們在短期和長期內(nèi)可供使用的財務(wù)資源。

(4) 抵押(Collateral)：抵押是指當企業(yè)或個人不能滿足還款條款時，可以用作債務(wù)擔(dān)保的資產(chǎn)或其他擔(dān)保物。

(5) 條件(Condition)：條件是指影響顧客還款能力和還款意愿的經(jīng)濟環(huán)境，對申請人的這些條件進行評價以決定是否給其提供信用。

3. 信用的定量分析

進行商業(yè)信用的定量分析可以從考察信用申請人的財務(wù)報表開始。通常使用比率分析法評價顧客的財務(wù)狀況。常用的指標有：流動性和營運資本比率(如流動比率、速動比率以及現(xiàn)金對負債總額比率)、債務(wù)管理和支付比率(利息保障倍數(shù)、長期債務(wù)對資本比率、帶息債務(wù)對資產(chǎn)總額比率，以及負債總額對資產(chǎn)總額比率)和盈利能力指標(銷售回報率、總資產(chǎn)回報率和凈資產(chǎn)收益率)。

將這些指標和信用評級機構(gòu)及其他協(xié)會發(fā)布的行業(yè)標準進行比較可以洞察申請人的信用狀況。定量信用評價法常被像百貨店這樣的大型零售信用提供商使用。信用評分包括以下四個步驟：

(1) 根據(jù)信用申請人的月收入、尚未償還的債務(wù)和過去受雇傭的情況將申請人劃分為標準的客戶和高風(fēng)險的客戶;

(2) 對符合某一類型申請人的特征值進行加權(quán)平均以確定信譽值;

(3) 確定明確的同意或拒絕給予信用的門檻值;

(4) 對落在同意給予信用的門檻值或拒絕給予信用的門檻值之間的申請人進行進一步分析。

這些定量分析方法符合成本-效益原則，并且也符合消費者信用方面的法律規(guī)定。判斷分析是一種規(guī)范的統(tǒng)計分析方法，可以有效確定區(qū)分按約付款或違約付款顧客的因素。

(二) 信用條件

信用條件是銷貨企業(yè)要求賒購客戶支付貨款的條件，由信用期限和現(xiàn)金折扣兩個要素組成。規(guī)定信用條件包括設(shè)計銷售合同或協(xié)議來明確規(guī)定在什么情形下可以給予信用。企業(yè)必須建立信息系統(tǒng)或購買軟件對應(yīng)收賬款進行監(jiān)控以保證信用條款的執(zhí)行，并且查明顧客還款方式在總體和個體方面可能發(fā)生的變化。

1. 約束信用政策的因素

有許多因素影響企業(yè)的信用政策。在許多行業(yè)，信用條件和政策已經(jīng)成為標準化的慣例，因此某一家企業(yè)很難采取與其競爭對手不同的信用條件。企業(yè)還必須考慮提供商業(yè)信用對現(xiàn)有貸款契約的影響。因為應(yīng)收賬款的變化可能會影響流動比率，可能會導(dǎo)致違反貸款契約中有關(guān)流動比率的約定。

2. 對流動性的影響

公司的信用條件、銷售額和收賬方式?jīng)Q定了其應(yīng)收賬款的水平。應(yīng)收賬款的占用必須要有相應(yīng)的資金來源，因此企業(yè)對客戶提供信用的能力與其自身的借款能力相關(guān)。不適當?shù)毓芾響?yīng)收賬款可能會導(dǎo)致顧客延期付款而導(dǎo)致流動性問題。然而，當應(yīng)收賬款用于抵押貸款或作為債務(wù)擔(dān)保工具或出售時，應(yīng)收賬款也可以成為流動性的來源。

3. 提供信用的收益和成本

因為提供信用可以增加銷售額，所以商業(yè)信用可能會增加企業(yè)的收益。賒銷的另一個潛在的收益來源是從分期收款銷售安排中獲得利息收益。利息可能是一塊很大的利潤來源，尤其是零售型企業(yè)通過自己私有品牌的信用卡或分期收款合同向顧客提供直接融資時更是如此。

另一方面，提供信用也有成本。應(yīng)收賬款的主要成本是持有成本。一般來說，企業(yè)根據(jù)短期借款的邊際成本或加權(quán)平均成本(WACC)確定應(yīng)收賬款的持有成本。運營和維持企業(yè)信用部門的成本也是非常高的，其成本包括人員成本、數(shù)據(jù)處理成本和還款處理成本、信用評估成本和從第三方購買信用信息的成本。

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