為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試課程全面的了解初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試教材的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2012年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試輔導(dǎo)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助!

2012初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》會(huì)計(jì)分錄(3)

第三章投資

1.短期投資

①購(gòu)入

借：短期投資--股票/債券/基金X

應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

貸：銀行存款

其他貨幣資金

注：收到購(gòu)入時(shí)的現(xiàn)金股利、債券利息

借： 銀行存款

貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

②收到持有時(shí)期內(nèi)的股利或利息

借：銀行存款/現(xiàn)金

貸：短期投資-股票/債券X

③轉(zhuǎn)讓、出售

借：銀行存款

短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備-股/債X

貸： 短期投資 -股票/債券X

【應(yīng)收股利/應(yīng)收利息】

[投資收益-出售股/債X]

2長(zhǎng)期股權(quán)投資投資

(1)取得

①以現(xiàn)金資產(chǎn)投資同上

②以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資(見(jiàn)后)

(2)成本法

①初始投資或追加投資同取得

②被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利

I投資年度以前

借：應(yīng)收股利-股利收入

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)

II投資年度

i屬于投資前的

借：應(yīng)收股利-股利收入

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)

ii屬于投資后的

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益-股利收入

III投資年度以后(按公式計(jì)算)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益-股利收入

[長(zhǎng)期股權(quán)投資-企業(yè)]

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，因“應(yīng)收股利”固定，可先計(jì)算“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，再通過(guò)計(jì)算即可得出“投資收益”

(3)權(quán)益法

①初始投資或追加投資同上

②股權(quán)投資差額的處理

i取得時(shí)確認(rèn)

借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資貸成本

貸：銀行存款

借：[長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股投差額]

貸：[長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–投資成本]

ii攤銷(xiāo)

借：投資收益–股權(quán)投資差額攤銷(xiāo)

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資差額

貸：資本公積-股權(quán)投資準(zhǔn)備

③被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益的處理

凈利潤(rùn)

被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整

貸：投資收益–股權(quán)投資收益

ii被投資單位宣告分派股利時(shí)

借：應(yīng)收股利–企業(yè)(實(shí)際數(shù))

貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整

凈虧損(以股權(quán)投資賬面余額減至零為限)

借：投資收益–股權(quán)投資損失

貸：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整

注：以后被投資單位又實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，先沖減未減記長(zhǎng)期股權(quán)投資的余額，若還有多余再恢復(fù)其賬面價(jià)值，恢復(fù)時(shí)

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資–企業(yè)–損益調(diào)整

(確認(rèn)的損益-未減記的)

貸：投資收益–股權(quán)投資收益

④其他所有者權(quán)益變化的處理

投資單位會(huì)計(jì)處理

借：長(zhǎng)股權(quán)投資–企業(yè)–股權(quán)投資準(zhǔn)備

貸：資本公積–股權(quán)投資準(zhǔn)備

(=捐贈(zèng)物價(jià)值*(1-33%)*持股比例)

注：如被投資單位接受現(xiàn)金捐贈(zèng)，則不須交稅。

ii投資單位出售該項(xiàng)股權(quán)時(shí)，可將原計(jì)入資本公積的”股權(quán)投資準(zhǔn)備“轉(zhuǎn)入“其他資本公積”

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