五、綜合題 （本類(lèi)題共2小題 ，第1小題 15分，第2 小題 18分，共33分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，除特別說(shuō)明外，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留到小數(shù)點(diǎn)后兩 位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需要寫(xiě)出一級(jí)科目）

1．甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），2007年度和2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：
（1）2007年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料
①2007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元，自非關(guān)聯(lián)方H公司購(gòu)入乙公司80%有表決權(quán)的股份。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，所有者權(quán)益總額為1000萬(wàn)元，其中，股本為800萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公積為20萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為80萬(wàn)元。在此之前，甲公司與乙公司之間不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。
②2007年3月，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A商品一批，不含增值稅貸款共計(jì)100萬(wàn)元。至2007年12月31日，乙公司已將該批A商品全部對(duì)外售出，但甲公司仍未收到該貨款，為此計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。
③2007年6月，甲公司自乙公司購(gòu)入B商品作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.乙公司出售該商品不含增值稅貨款150萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元；甲公司已于當(dāng)日支付貨款。
④2007年10月，甲公司自乙公司購(gòu)入D商品一批，已于當(dāng)月支付貨款。乙公司出售該批商品的不含增值稅貨款為50萬(wàn)元，成本為30萬(wàn)元。至2007年12月31日，甲公司購(gòu)入的該批D商品仍有80%未對(duì)外銷(xiāo)售，形成期末存貨。
⑤2007年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)150萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積15萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化。
（2）2008年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料
①2008年1月1日，甲公司取得非關(guān)聯(lián)方丙公司30%有表決權(quán)的股份，能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊?。取得投資時(shí)，丙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。
②2008年3月，甲公司收回上年度向乙公司銷(xiāo)售A商品的全部貨款
③2008年4月，甲公司將結(jié)存的上年度自乙公司購(gòu)入的D商品全部對(duì)外售出。
④2008年11月，甲公司自丙公司購(gòu)入E商品，作為存貨待售。丙公司售出該批E商品的不含增值稅貨款為300萬(wàn)元，成本為200萬(wàn)元。至2008年12月31日，甲公司尚未對(duì)外售出該批E商品。
⑤2008年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，年末計(jì)提盈余公積為30萬(wàn)元，股本和資本公積未發(fā)生變化。
（3）其他相關(guān)資料
①甲公司、乙公司與丙公司的會(huì)計(jì)年度和采用的會(huì)計(jì)政策相同。
②不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)；除應(yīng)收賬款以外，其他資產(chǎn)均未發(fā)生減值。
③假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。
要求：
（1）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。
（2）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。
（3）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。
（4）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。
（5）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷(xiāo)分錄。
（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

正確答案：（1）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 120（150×80%）
    貸：投資收益 120
（2）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。
①對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷(xiāo)
借：股本 800
    資本公積 100
    盈余公積 35（20＋15）
    未分配利潤(rùn)——年末 215（80＋150－15）
    商譽(yù) 200（1000－1000×80%）
    貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1120（1000＋120）
        少數(shù)股東權(quán)益 230（1150×20%）
②對(duì)投資收益抵銷(xiāo)
借：投資收益120
    少數(shù)股東損益30
    未分配利潤(rùn)——年初80
    貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積15
        未分配利潤(rùn)——年末215
③對(duì)A商品交易的抵銷(xiāo)
借：營(yíng)業(yè)收入100
    貸：營(yíng)業(yè)成本100
對(duì)A商品交易對(duì)應(yīng)的應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)
借：應(yīng)付賬款 100
    貸：應(yīng)收賬款 100

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備 10
    貸：資產(chǎn)減值損失 10
④購(gòu)入B商品作為固定資產(chǎn)交易抵銷(xiāo)
借：營(yíng)業(yè)收入 150
    貸：營(yíng)業(yè)成本 100
        固定資產(chǎn)——原價(jià) 50

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 5（50/5/2）
    貸：管理費(fèi)用 5

借：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 150
    貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 150

⑤對(duì)D商品交易的抵銷(xiāo)
借：營(yíng)業(yè)收入 50
    貸：營(yíng)業(yè)成本 50

借：營(yíng)業(yè)成本 16〔（50－30）×80%〕
    貸：存貨 16

借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 50
    貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 50
（3）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 360
    貸：未分配利潤(rùn)——年初 120（150×80%）
        投資收益 240（300×80%）
（4）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的各項(xiàng)相關(guān)抵銷(xiāo)分錄。
①對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資抵銷(xiāo)
借：股本 800
    資本公積 100
    盈余公積 65（35＋30）
    未分配利潤(rùn)——年末 485（215＋300－30）
    商譽(yù) 200（1000－1000×80%）
    貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 1360（1000＋120＋240）
        少數(shù)股東權(quán)益 290（1450×20%）
②對(duì)投資收益抵銷(xiāo)
借：投資收益 240（300×80%）
    少數(shù)股東損益 60（300×20%）
    未分配利潤(rùn)——年初 215
    貸：本年利潤(rùn)分配——提取盈余公積 30
        未分配利潤(rùn)——年末 485
③對(duì)A商品交易對(duì)應(yīng)壞賬準(zhǔn)備抵銷(xiāo)
借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10
    貸：未分配利潤(rùn)——年初10

借：資產(chǎn)減值損失10
    貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備10

借：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 100
    貸：銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 100

④對(duì)B商品購(gòu)入作為固定資產(chǎn)交易抵銷(xiāo)
借：未分配利潤(rùn)——年初 50
    貸：固定資產(chǎn)——原價(jià) 50

借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 15
    貸：未分配利潤(rùn) 5（50/5/2）
        管理費(fèi)用 10（50/5）
⑤對(duì)D商品交易抵銷(xiāo)
借：未分配利潤(rùn)——年初 16〔（50－30）×80%〕
    貸： 營(yíng)業(yè)成本 16
（5）編制甲公司2008年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)甲、丙公司之間未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵銷(xiāo)分錄。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 30〔（300－200）×30%〕
    貸：存貨 30

2．甲股份有限公司為上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.甲公司2008年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2009年4月10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下：
（1）甲公司在2009年1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：
①2008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷(xiāo)B產(chǎn)品200件，售價(jià)為每件10萬(wàn)元，按售價(jià)的5%向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價(jià)中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)了B產(chǎn)品200件，單位成本為8萬(wàn)元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款1900萬(wàn)元、銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元、銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本1600萬(wàn)元。
2008年12月31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來(lái)的代銷(xiāo)清單，B產(chǎn)品已銷(xiāo)售100件，同時(shí)開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷(xiāo)B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款170萬(wàn)元、應(yīng)交增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額170萬(wàn)元。
②2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷(xiāo)售C產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬(wàn)元，成本為1560萬(wàn)元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨

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