本文主要介紹2012年會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試中級(jí)財(cái)務(wù)管理重要概念講義(5)，希望本文能夠幫助您更好的全面了解2012年會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)!!

債務(wù)籌資

銀行借款、發(fā)行公司債券、融資租賃和商業(yè)信用是債務(wù)籌資的基本形式。

一、銀行借款

(一)保護(hù)性條款

例行性保護(hù)條款 這類條款作為例行常規(guī)，在大多數(shù)合同中都會(huì)出現(xiàn)

如定期向貸款機(jī)構(gòu)提交財(cái)務(wù)報(bào)表等

一般性保護(hù)條款 是對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性及償債能力等方面的要求條款，這類條款應(yīng)用于大多數(shù)借款合同

如要求企業(yè)必須保持最低數(shù)額的營運(yùn)資金和最低流動(dòng)比率、限制非經(jīng)營性支出等

特殊性保護(hù)條款 這類條款是針對(duì)特殊情況而出現(xiàn)在部分借款合同中的條款，只有在特殊情況下才能生效

如借款用途不得改變等

(二)銀行借款籌資的特點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)

1.籌資速度快

2.資本成本較低

3.籌資彈性較大

缺點(diǎn)

4.限制條款多

5.籌資數(shù)額有限

二、發(fā)行公司債券

(一)債券的種類

是否記名 記名債券 在公司債券存根簿載明債券持有人的姓名等其他信息

無記名債券 在公司債券存根簿上不記載持有人的姓名

能否轉(zhuǎn)換成公司股權(quán) 可轉(zhuǎn)換債券 債券持有者可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按照規(guī)定的價(jià)格轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司的股票

不可轉(zhuǎn)換債券 不能轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司股票的債券

有無特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)保 擔(dān)保債券(抵押債券) 以抵押方式擔(dān)保發(fā)行人按期還本付息的債券，主要是抵押債券。

按抵押品不同，分為不動(dòng)產(chǎn)抵押債券、動(dòng)產(chǎn)抵押債券和證券信托抵押債券

信用債券 僅憑公司自身的信用發(fā)行的、沒有抵押品作抵押擔(dān)保的債券

2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱考試財(cái)務(wù)管理公式總結(jié)匯總

2012年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目財(cái)務(wù)管理章節(jié)重點(diǎn)提示匯總

（責(zé)任編輯：xll）

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