為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)會(huì)計(jì)職稱考試課程 全面的了解會(huì)計(jì)職稱考試的相關(guān)重點(diǎn)，小編特編輯匯總了2011年會(huì)計(jì)職稱相關(guān)資料，希望對(duì)您參加本次考試有所幫助！

3.D公司為一家上市公司，已公布的公司2010年財(cái)務(wù)報(bào)告顯示，該公司2010年凈資產(chǎn)收益率為4.8%，較2009年大幅降低，引起了市場(chǎng)各方的廣泛關(guān)注，為此，某財(cái)務(wù)分析師詳細(xì)搜集了D公司2009和2010年的有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如表1所示：

表1

相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)

要求：

（1）計(jì)算D公司2009年凈資產(chǎn)收益率。

（2）計(jì)算D公司2010年2009年凈資產(chǎn)收益率的差異。

（3）利用因素分析法依次測(cè)算銷售利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)的變動(dòng)時(shí)D公司2010年凈資產(chǎn)收益率下降的影響。

【答案】

（1）2009年凈資產(chǎn)收益率＝12％×0.6×1.8＝12.96％

（2）2010年凈資產(chǎn)收益率與2009年凈資產(chǎn)收益率的差額＝4.8％－12.96％＝－8.16％

（3）銷售凈利率變動(dòng)的影響＝（8％－12％）×0.6×1.8＝－4.32％

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率變動(dòng)的影響＝8％×（0.3－0.6）×1.8＝－4.32％

權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)的影響＝8％×0.3×（2－1.8）＝0.48％

4.為適應(yīng)技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的形勢(shì)，C公司于2009年年初購(gòu)置了一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)置，購(gòu)置成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為5%。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，該公司采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。C公司適宜 和的所稅稅率為25%。2010年C公司當(dāng)年虧損2600萬(wàn)元。

經(jīng)張會(huì)計(jì)師預(yù)測(cè)，C公司2011年～2010年各年末扣除折舊的稅前利潤(rùn)均為900萬(wàn)元。為此他建議，C公司應(yīng)從2011年開始變更折舊辦法，使用直線法（即年限平均法）替代年數(shù)總和法，以減少企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)更有利。

在年數(shù)總和法和直線法下，2011～2016年各年的折掉顧及稅前利潤(rùn)的數(shù)據(jù)分別如表2和表3所示：

表2

年數(shù)總和法下的年折舊額及稅前利潤(rùn)  單位：萬(wàn)元

表3
直線法下的年折舊額及稅前利潤(rùn)     單位：萬(wàn)元

要求：（1）分別計(jì)算C公司按年數(shù)總和法和直線法計(jì)提折舊情況下，2011～2016年應(yīng)繳納的所得稅總額。

（2）根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，判斷C公司是否應(yīng)接受張會(huì)計(jì)師的建議（不考慮資金時(shí)間價(jià)值）。

（3）為避免可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，C公司變更折舊方法之前應(yīng)履行什么手續(xù)？

【答案】

（1）在年數(shù)總和法計(jì)提折舊的情況下，2011－2015年均不需要繳納所得稅，2016年繳納所得稅＝794.44×25％＝198.61（萬(wàn)元），2011－2016年應(yīng)該繳納的所得稅總額為198.61（萬(wàn)元）

在直線法計(jì)提折舊的情況下，2011－2014年不需要繳納所得稅，2015年需要繳納的所得稅＝（530.56×5－2600）×25％＝13.2（萬(wàn)元），2016年繳納所得稅＝530.56×25％＝132.64（萬(wàn)元），2011－2016年繳納的所得稅總額為13.2＋132.64＝145.84（萬(wàn)元）

（2）由于145.84小于198.61，所以，應(yīng)該接受張會(huì)計(jì)師的建議。

（3）應(yīng)該提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)之后再改變折舊方法。

五、綜合題（本類題共2小題，第1小題15分，第2小題10分，共25分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程；計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的，應(yīng)予標(biāo)明，標(biāo)明的計(jì)算單位應(yīng)與題中所給計(jì)量單位相同；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，除特殊要求外，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)，百分比指標(biāo)保留百分號(hào)前兩位小數(shù)，凡要求解釋、分析、說(shuō)明理由的內(nèi)容，必須有相應(yīng)的文字闡述）

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（責(zé)任編輯：中大編輯）

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