四、簡(jiǎn)單題（本類題共3小題，每小題5分，共15分）

1.甲、乙、丙擬設(shè)Ａ有限合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱Ａ企業(yè)），合伙協(xié)議約定；甲為普通合伙人，以實(shí)物作價(jià)出資3萬(wàn)元；乙、丙為有限合伙人，各以5萬(wàn)元現(xiàn)金出資，丙自企業(yè)成立之日起2年內(nèi)繳納出資；甲執(zhí)行Ａ企業(yè)事務(wù)，并由Ａ企業(yè)每月支付報(bào)酬3 000元；Ａ企業(yè)定期接受審計(jì)，由甲和乙共同選定承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；Ａ企業(yè)的盈利在丙未繳納5萬(wàn)元出資前全部分配給甲和乙。

要求：

根據(jù)上述情況和《合伙企業(yè)法》的有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

（1）合伙協(xié)議可否約定每月支付甲3 000元報(bào)酬？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）合伙協(xié)議有關(guān)乙參與承辦審計(jì)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所的約定可否被視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（3）合伙協(xié)議可否約定Ａ企業(yè)的利潤(rùn)全部分配給甲和乙？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【參考答案】（1）合伙協(xié)議可以約定每月支付甲3000元的報(bào)酬。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙企業(yè)由普通合伙人執(zhí)行合伙事務(wù)。執(zhí)行事務(wù)合伙人可以要求在合伙協(xié)議中確定執(zhí)行事務(wù)的報(bào)酬及報(bào)酬提取方式。本題中，甲為普通合伙人，合伙協(xié)議約定甲執(zhí)行合伙事務(wù)并向其支付報(bào)酬是符合規(guī)定的。

（2）不視為乙在執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。根據(jù)《合伙企業(yè)法》規(guī)定，有限合伙人的下列行為，不視為執(zhí)行合伙事務(wù)：①參與決定普通合伙人入伙、退伙；②對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提出建議；③參與選擇承辦有限合伙企業(yè)審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所；④獲取經(jīng)審計(jì)的有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；⑤對(duì)涉及自身利益的情況，查閱有限合伙企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬簿等財(cái)務(wù)資料；⑥在有限合伙企業(yè)中的利益受到侵害時(shí)，向有責(zé)任的合伙人主張權(quán)利或者提起訴訟；⑦執(zhí)行事務(wù)合伙人怠于行使權(quán)利時(shí)，督促其行使權(quán)利或者為了本企業(yè)的利益以自己的名義提起訴訟；⑧依法為本企業(yè)提供擔(dān)保。本題中，乙參與選定承辦審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不視為執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)。

（3）合伙協(xié)議可以約定A企業(yè)的利潤(rùn)全部分配給甲和乙。根據(jù)規(guī)定，有限合伙企業(yè)不得將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人；但是，合伙協(xié)議另有約定的除外。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核其他主體法律制度的“有限合伙企業(yè)相關(guān)規(guī)定”知識(shí)點(diǎn)。

2.2008年3月，甲合伙企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱甲企業(yè)）向乙銀行借款100萬(wàn)元，期限2年，由王某和陳某與乙銀行簽訂保證合同，為甲企業(yè)借款提供共同保證，保證方式為一般保證，后甲企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)不佳，虧損嚴(yán)重，王某遂與陳某約定，以3：2的比例分擔(dān)保證責(zé)任。

2009年6月，因甲企業(yè)提出破產(chǎn)申請(qǐng)，人民法院受理了該破產(chǎn)案件，故乙銀行要求王某與陳某承擔(dān)連帶保證責(zé)任。王某認(rèn)為：保證合同約定的保證方式為一般保證，乙銀行應(yīng)先要求甲企業(yè)承擔(dān)責(zé)任；陳某則宣稱自己沒(méi)有財(cái)產(chǎn)，且認(rèn)為自己與王某已有約定，只需承擔(dān)40%的責(zé)任經(jīng)查，陳村對(duì)自己的遠(yuǎn)親林某還享有10萬(wàn)元的到期借款債權(quán)，一直沒(méi)有要求林某返還。乙銀行最后決定分別對(duì)王某、陳某和林某提起訴訟，請(qǐng)求法院判定由王某和陳某承擔(dān)責(zé)任，由林某代替陳某向自己償還10萬(wàn)元借款。

要求：

根據(jù)上述情況和合同法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：

（1）王某提出的乙銀行應(yīng)先要求甲企業(yè)承擔(dān)責(zé)任的主張是否成立？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（2）陳某提出自己對(duì)銀行的保證自然人只需要承擔(dān)40%的主張是否成立?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

（3）乙銀行請(qǐng)求法院判定林某代替陳某償還10萬(wàn)元借款能否得到法律支持？簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【參考答案】

（1）王某的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，人民法院受理債務(wù)人破產(chǎn)案件，中止執(zhí)行程序的，一般保證的保證人不得行使先訴抗辯權(quán)。本題中，王某和陳某與乙銀行的保證合同中雖然將保證方式約定為一般保證，但是甲企業(yè)的破產(chǎn)申請(qǐng)已為人民法院受理，保證人王某不再享有先訴抗辯權(quán)。

（2）陳某的主張不成立。根據(jù)規(guī)定，按份共同保證是保證人與債權(quán)人約定按份額對(duì)主債務(wù)承擔(dān)保證義務(wù)的共同保證。各保證人與債權(quán)人沒(méi)有約定保證份額的，應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為連帶共同保證。連帶共同保證人承擔(dān)保證責(zé)任后，向債務(wù)人不能追償?shù)牟糠郑筛鬟B帶保證人按其內(nèi)部約定的比例分擔(dān)。本題中，王某與陳某并未與債權(quán)人乙銀行就份額作出約定，屬于連帶共同保證，因此，陳某不得以其內(nèi)部份額對(duì)抗乙銀行，王某與陳某向債權(quán)人乙銀行承擔(dān)保證責(zé)任后，向債務(wù)人甲公司不能追償?shù)牟糠?，由王某和陳某按其約定的比例分擔(dān)。

（3）乙銀行的請(qǐng)求可以得到法律的支持。根據(jù)規(guī)定，因債務(wù)人怠于行使到期債權(quán)，對(duì)債權(quán)人造成損害的，債權(quán)人可以向人民法院請(qǐng)求以自己的名義代位行使債務(wù)人的債權(quán)，但該債權(quán)專屬于債務(wù)人自身的除外。本題中，陳某怠于行使自己對(duì)林某的借款債權(quán)，已經(jīng)危害到乙銀行債權(quán)的行使，因此乙銀行有權(quán)行使代位權(quán)。

【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核合同法律制度的“保證與合同履行”知識(shí)點(diǎn)。

3.某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2009年8月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅13.6萬(wàn)元，由于運(yùn)輸途中保管不善，原材料丟失3%；從農(nóng)民手中購(gòu)進(jìn)葡萄作為生產(chǎn)果酒的原材料，取得收購(gòu)發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元；從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)勞保用品，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值專用發(fā)票，注明價(jià)款2萬(wàn)元、增值稅0.06萬(wàn)元。

（2）材料領(lǐng)用情況：企業(yè)在建工程領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，成本5萬(wàn)元。該材料適用的增值稅稅率為17%。

（3）銷售業(yè)務(wù)：采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計(jì)200萬(wàn)元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬(wàn)元。銷售白酒時(shí)支付銷貨運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元、裝卸費(fèi)0.2萬(wàn)元，取得貨運(yùn)普通發(fā)票。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬(wàn)元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬(wàn)元。

假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。

該企業(yè)財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過(guò)程如下：

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝13.6＋10×13%＋0.06＝14.96萬(wàn)元

銷項(xiàng)稅額＝（200＋15）×17%＝36.55萬(wàn)元

應(yīng)納增值稅額＝36.55－14.96＝21.59萬(wàn)元

要求：

根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分析指出該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問(wèn)題，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

【參考答案】該企業(yè)財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在下列問(wèn)題：

（1）運(yùn)輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

（2）在建工程領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出。根據(jù)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

（3）銷貨支付的運(yùn)費(fèi)未計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。根據(jù)規(guī)定，購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，其中運(yùn)輸費(fèi)用金額包括結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

（4）分期收款方式銷售貨物不應(yīng)按照銷售額的全部計(jì)算銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書(shū)面合同約定的收款日期的當(dāng)天。

（5）銷售果酒取得的優(yōu)質(zhì)費(fèi)未作價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，納稅人向購(gòu)買(mǎi)方收取的手續(xù)費(fèi)、包裝物租金、優(yōu)質(zhì)費(fèi)等各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)均屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)換算為不含稅的價(jià)款并入到銷售額中計(jì)算繳納增值稅。

【答案解析】該企業(yè)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝13.6×（1－3%）＋10×13%＋0.06＋3×7%－5×17%＝13.912（萬(wàn)元）

銷項(xiàng)稅額＝200×60%×17%＋15×17%＋3.51÷（1＋17%）×17%＝23.46（萬(wàn)元）

應(yīng)繳納增值稅＝23.46－13.912＝9.548（萬(wàn)元）

【試題點(diǎn)評(píng)】本題主要考核增值稅和消費(fèi)稅法律制度的知識(shí)點(diǎn)。

◆在線觀看趙俊峰老師對(duì)《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》的講解

◆更多關(guān)于《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》的練習(xí)

更多信息請(qǐng)關(guān)注：中大網(wǎng)校（中國(guó)會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)）

與其它學(xué)員進(jìn)行交流：中大網(wǎng)校（中國(guó)考試論壇）

購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)職稱考試教材，請(qǐng)到中國(guó)會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)書(shū)店

（責(zé)任編輯：）

共2頁(yè),當(dāng)前第1頁(yè)  第一頁(yè)  前一頁(yè)  下一頁(yè)