考點一　固定資產

【例題·綜】(2012初)4月1日，購入一臺需要安裝的生產設備。在該設備的安裝過程中，領用原材料12萬元，發(fā)生安裝工人工資5萬元，沒有發(fā)生其他相關支出。4月1日購入的生產設備，發(fā)生有關安裝費用時，應貸記的會計科目有(　)。

A.原材料 　　　B.在建工程

C.生產成本 　　D.應付職工薪酬

『正確答案』AD

【例題·單】甲公司為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，甲公司購入一臺設備，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元，增值稅額為170萬元，另支付保險費10萬元，包裝費5萬元，固定資產的入賬價值為(　)萬元。

A.1000　　　 　B.1015

C.1170　　　　 D.1185

『正確答案』B

『答案解析』固定資產的入賬價值=1000+10+5=1015(萬元)

【例題·單】某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉庫，購入工程物資200萬元，增值稅稅額為34萬元，已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料50萬元，應負擔的增值稅稅額為8.5萬元;支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài)，其入賬價值為(　)萬元。

A.250　　 B.292.5 　　C.286　　 D.328.5

『正確答案』D

『答案解析』倉庫的入賬價值=200+34+50+8.5+36=328.5(萬元)

【例題·多】下列固定資產中，應計提折舊的有(　)。

A.融資租入的固定資產

B.更新改造停止使用

C.大修理停用的固定資產

D.未使用的房屋及建筑物

E.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產

『正確答案』ACD

『答案解析』更新改造和已提足折舊不應計提。

【例題·單】(2010)4月20日，甲企業(yè)以105 300元(其中包含增值稅15 300元)購入一臺生產設備并投入使用，預計凈殘值為4 500元，預計使用年限為5年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業(yè)5月對上月投入使用的固定資產應計提的折舊金額為(　)。

A.2 850元　　 B.3 000元

C.3 360元　　 D.3 510元

『正確答案』B

『答案解析』90 000×2/5×1/12 =3 000

【例題·單】某企業(yè)進口設備一臺，價值為80000元，預計使用年限為5年，預計殘值收入3000元。該設備用雙倍余額遞減法計算折舊，最后一年折舊額為(　)。

A.8640元

B.7140元

C.6912元

D.8555元

『正確答案』B

『答案解析』折舊率=2/5×100%=40%

第1年折舊額=80000×40%=32000元

第2年折舊額=(80000-32000)×40%=19200元

第3年折舊額=(80000-32000-19200)×40%=11520元

第4年年初固定資產的賬面凈值=(80000-32000-19200-11520)=17280元

第4、5年應改為直線法計提折舊

第4年、5年折舊額=(17280-3000)÷2=7140元

【例題·單】甲公司2003年12月投入使用一臺設備，該設備原值62萬元。預計可使用5年，凈殘值為2萬元，采用年數(shù)總和法提取折舊。2005年年末，對該設備進行檢查后，估計其可收回金額為22萬元，仍可使用3年，凈殘值為0，折舊方法仍采用年數(shù)總和法。則2006年該設備應提折舊額為(　)萬元。

A.11　　　　　　B.11.2

C.12　　　　　　D.12.4

『正確答案』A

『答案解析』第一年(62-2)*5/15=20，第二年(62-2)*4/15=16，05年末賬面62-20-16=26，大于22，所以減值后為22。06年折舊需要重新計算22*3/(1+2+3)=11萬

【例題·單】屬于計提房屋折舊時不需要考慮的因素是(　)。

A.實際支付的增值稅

B.實際凈殘值

C.預計使用年限

D.預計工作總量

『正確答案』B

『答案解析』應考慮的是預計凈殘值。

【例題·單】某企業(yè)2008年9月30日自行建造的一條生產線投入使用，該生產線建造成本為740萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為20萬。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，2009年折舊額為(　)

A.180萬　　　　　B.192萬

C.240萬　　　　　D.228萬

『正確答案』D

『答案解析』一年不是自然年一年，第一年是指08.10-09.9，第二年是指09.10-10.9。09年應該是第一年的9/12+第二年的3/12。所以，5/15*(740-20)*9/12+4/15*(740-20)*3/12=228

【例題·單】某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設備，入賬價值為200萬元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象，經測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設備賬面價值應為(　)萬元。

A.120

B.160

C.180

D.182

『正確答案』A

『答案解析』固定資產賬面價值=固定資產原值-累計折舊-固定資產減值準備

2008年12月31日計提減值前固定資產的賬面價值=200-(200-20)/10=182(萬元)大于可收回金額，應計提固定資產減值準備=182-120=62萬元，2008年12月31日該設備賬面價值應為120萬元。

【例題·多】下列關于資產可收回金額的表述正確的是(　)

A.可收回金額應當根據(jù)資產的可變現(xiàn)凈值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

B.可收回金額應當根據(jù)資產的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

C.可收回金額應當根據(jù)資產的公允價值減去處置費用后的凈額與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定

D.可收回金額應當根據(jù)資產的可變現(xiàn)凈值與資產預計未來現(xiàn)金流量兩者之間較低者確定

E.可收回金額是在該資產存在減值跡象的情況下加以估計的

『正確答案』CE

『答案解析』可收回金額應當根據(jù)資產的公允價值減去處置費用后的凈值與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定;在資產存在減值跡象時，應當對資產進行減值測試，計算資產的可收回金額。

【例題·多】下列各項中，應記入“在建工程”科目的有(　)。

A.購入不需安裝的機器設備支付的增值稅

B.購入需要安裝的機器設備支付的增值稅

C.固定資產的改擴建支出

D.不應計入固定資產賬面價值的后續(xù)支出

E.工程項目領用工程物資

『正確答案』CE

『答案解析』選項AB支付的增值稅可以進行抵扣，直接計入應交稅費;選項D：不應計入固定資產賬面價值的后續(xù)支出，發(fā)生的相關費用不計入在建工程。

【例題·多】下列固定資產中，企業(yè)應當計提折舊且應當將所計提的折舊額計入“管理費用”科目的有(　)。

A.以經營租賃方式出租的機器設備

B.生產車間使用的機器設備

C.行政管理部門使用的辦公設備

D.銷售部的機器設備

E.未使用的廠房

『正確答案』CE

『答案解析』行政管理部門的固定資產和未使用的固定資產計提的折舊應該計入“管理費用”科目，所以選項CE項正確;選項A應計入“其他業(yè)務成本”科目;選項B應計入“制造費用”科目;選項D：銷售部的機器設備應該計入“銷售費用”。

【例題·單】(2007)20×7年末，某公司一臺原值為10萬元的設備以已出現(xiàn)減值跡象，截止到20×7年12月31日，該設備已累計計提的折舊為5.76萬元，其公允價值減去處置費用后的金額為3.5萬元，預計未來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4萬元。20×7年12月31日，確認該設備的減值損失為(　)。

A.0　　　　B.0.24萬元

C.0.5萬元　D.0.74萬元

『正確答案』B

『答案解析』10-5.76-4=0.24

【例題·單】某企業(yè)轉讓一臺舊設備，取得價款56萬元，發(fā)生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設備影響當期損益的金額為(　)萬元。

A.4 　　B.6　　 C.54 　　D.56

『正確答案』A

『答案解析』56-{(60-10)+2}=4是固定資產清理凈收益，計入營業(yè)外收入。

【例題·單】下列各項業(yè)務，不通過“固定資產清理”科目核算的是(　)。

A.對外捐贈轉出固定資產

B.盤虧固定資產

C.毀損固定資產

D.對外調撥固定資產

『正確答案』B

『答案解析』盤虧的固定資產先計入“待處理財產損益”，待批準后計入相關科目。

【例題·綜】(2010初)7月8日，甲企業(yè)出售一項不動產，取得收入10 000 000元，應交營業(yè)稅500 000 元;該不動產賬面原值為40 000 000元，累計折舊為30 000 000元。7月8日，甲企業(yè)出售不動產應交納的營業(yè)稅，應借記的會計科目為(　)。

A.營業(yè)稅金及附加

B.其他業(yè)務成本

C.固定資產清理

D.管理費用

『正確答案』C

『答案解析』借：固定資產清理，貸：應交稅金—應交營業(yè)稅

【例題·單】企業(yè)出售不動產應交納的營業(yè)稅，應借記的會計科目為(　)。

A.營業(yè)稅金及附加

B.其他業(yè)務成本

C.固定資產清理

D.管理費用

『正確答案』C

『答案解析』企業(yè)出售不動產應交納的營業(yè)稅，應借記“固定資產清理”。

【例題·單】某企業(yè)在固定資產清查中發(fā)現(xiàn)盤盈一臺固定資產，進行賬務處理時，應貸記的會計科目是(　)。

A.以前年度損益調整

B.固定資產清理

C.營業(yè)外支出

D.營業(yè)外收入

『正確答案』A

『答案解析』盤盈固定資產應計入“以前年度損益調整”。

【例題·多】在“固定資產清理”賬戶借方登記的是(　)。

A.轉入清理的固定資產價值

B.保險公司損失賠償

C.發(fā)生的清理費用

D.由過失人承擔的損失

E.材料的收入

『正確答案』AC

『答案解析』轉入清理和清理稅費計入借方。

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