【例題1·案例分析題】(2016年考生回憶)“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的是：

A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計(jì)劃

B.以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行

C.重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究

D.對(duì)外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分析報(bào)告作出相關(guān)賬務(wù)處理

『正確答案』B

『答案解析』以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過董事會(huì)的批準(zhǔn)。

【例題2·單選題】甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是：

A.專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)

C.財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成

D.盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成，有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開

『正確答案』B

『答案解析』選項(xiàng)B職責(zé)分工存在缺陷。

【例題3·案例分析題】(2016年考生回憶)針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員擬實(shí)施的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的為：

A.檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況

B.詢問財(cái)會(huì)部門人員是否與債權(quán)人定期對(duì)賬

C.向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異

D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，屬于實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

【例題4·單選題】資本投入的審計(jì)目標(biāo)中，證實(shí)投入資本的真實(shí)性指的是：

A.確認(rèn)記錄在資本賬戶的余額確實(shí)存在，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的

B.確認(rèn)應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記入

C.確認(rèn)記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總

D.確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確列示于財(cái)務(wù)報(bào)表

『正確答案』A

『答案解析』確認(rèn)應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記入----完整性;確認(rèn)記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總---證實(shí)投入資本記賬與過賬的正確性;確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確列示于財(cái)務(wù)報(bào)表-----證實(shí)投入資本在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性。

【例題5·案例分析題】(2016年考生回憶)針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員擬實(shí)施的審計(jì)程序中，能驗(yàn)證無形資產(chǎn)投資真實(shí)性的為：

A.索取相關(guān)專利權(quán)證書

B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議

C.向有關(guān)部門查詢?cè)擁?xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)

D.分析該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷方法是否恰當(dāng)

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D驗(yàn)證的是無形資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

【例題6·單選題】審計(jì)人員審查被審計(jì)單位實(shí)收資本賬戶有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)的情況，主要是為了證實(shí)：

A.投入資本的完整性

B.投入資本分類的合理性

C.投入資本的真實(shí)性

D.投入資本總賬與明細(xì)賬的一致性

『正確答案』C

『答案解析』審計(jì)人員應(yīng)取得有關(guān)資本投入的記錄資料及文件等，將實(shí)收資本明細(xì)表與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目及記賬憑證、原始憑證相互核對(duì)，檢查其是否一致。審查時(shí)應(yīng)特別注意原始憑證所反映的內(nèi)容。通過審查，確認(rèn)資本投入的種類、幣種、匯率和投入日期等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否存在，是否經(jīng)過驗(yàn)資。

【例題7·多選題】對(duì)實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性的審查，下列提法中正確的有：

A.需要查明企業(yè)的注冊(cè)資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定

B.需要審查投資者的投資是否足額按時(shí)到位

C.投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時(shí)，需要審查資產(chǎn)估價(jià)的合法性

D.外商以固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)索取國家商檢部門出具的商檢報(bào)告

E.應(yīng)審閱實(shí)收資本備查簿與實(shí)收資本明細(xì)賬記錄是否一致

『正確答案』ABCD

『答案解析』

(1)檢查賬冊(cè)、憑證等，查明企業(yè)的注冊(cè)資金數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定，借入資金與資本有無混淆，有無以借入資金頂替資本的情況;有無抽取、侵占國家資本的情況;企業(yè)注冊(cè)資金是否與其經(jīng)營范圍與經(jīng)營規(guī)模相符，是否符合《公司法》等法律的要求。

(2)審查各投資者是否根據(jù)規(guī)定投足資金，投入資本是否按時(shí)全部到位，有無違約情況。

(3)審查出資形式的合法性，驗(yàn)算資本投入額，查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定。

(4)審查資產(chǎn)估價(jià)的合法性。根據(jù)規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)投入時(shí)應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

(5)有外商投資時(shí)，應(yīng)索取國家商檢部門出具的商檢報(bào)告，以確定有關(guān)投資業(yè)務(wù)的合法性。

(6)審查減少實(shí)收資本的合法性。

【例題8·案例分析題】(2016年考生回憶)

資料3：審計(jì)人員在分析所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會(huì)計(jì)人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會(huì)決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。

針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司會(huì)計(jì)人員的解釋中合理的為：

A.經(jīng)股東大會(huì)決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加

C.向股東分配了現(xiàn)金股利

D.利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低

『正確答案』A

『答案解析』向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。

向股東分配現(xiàn)金股利通過利潤分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計(jì)提，因此利潤減少不會(huì)影響資本公積的金額。

【例題9·單選題】為了證實(shí)被審計(jì)單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性

C.觀察公司賬務(wù)處理的流程

D.詢問財(cái)務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

『正確答案』A

『答案解析』查明有無企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議，有無有關(guān)政府部門的批準(zhǔn)文件，經(jīng)辦手續(xù)是否完備。實(shí)際轉(zhuǎn)增的資本額與批準(zhǔn)數(shù)額是否一致，有無多增或少增的問題。

【例題10·多選題】下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：

A.必須按國家規(guī)定的比例及時(shí)足額提取

B.余額累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%以上時(shí)可以不再提取

C.以當(dāng)年利潤總額為提取基數(shù)

D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本

E.可以用來向投資者分配利潤

『正確答案』ABD

『答案解析』根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的法定盈余公積必須從稅后利潤中提取，并不是利潤總額，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)的;法定盈余公積不可以用來向投資者分配利潤。

【例題11·單選題】審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位長期借款實(shí)施函證程序時(shí)，其函證對(duì)象為：

A.借款銀行的上級(jí)單位

B.當(dāng)?shù)氐你y行監(jiān)管部門

C.借款銀行和其他債權(quán)人

D.當(dāng)?shù)氐墓ど绦姓芾聿块T

『正確答案』C

『答案解析』如果長期借款期末金額較大，或有關(guān)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在薄弱環(huán)節(jié)時(shí)，應(yīng)向貸款銀行或其他有關(guān)債權(quán)人函證借款額，借款利率、已償還金額及利息支付情況等。

【例題12·多選題】下列審計(jì)程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：

A.向債權(quán)人函證負(fù)債金額

B.查閱被審計(jì)單位管理部門的會(huì)議記錄和文件資料

C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對(duì)

D.分析利息費(fèi)用賬戶，驗(yàn)證利息支出的合理性

E.審核銀行存款余額調(diào)節(jié)表的未達(dá)賬項(xiàng)

『正確答案』ABDE

『答案解析』對(duì)未入賬負(fù)債的審查：

(1)查閱企業(yè)管理當(dāng)局的會(huì)議記錄。了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來源;

(2)向被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書;

(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額;

(4)分析利息費(fèi)用賬戶驗(yàn)證利息支出是否合理，確定實(shí)際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息，以查明有無付款利息來自于未入賬的長期負(fù)債;

(5)詢問取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來源等。

【例題13·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行審查的是：

A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

B.查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議

C.查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動(dòng)負(fù)債和長期負(fù)債

D.審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

『正確答案』D

『答案解析』驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性：

(1)審查應(yīng)付債券形成的有關(guān)憑證及償還的記錄，驗(yàn)證其期末余額是否真實(shí);

(2)函證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性。

【例題15·多選題】(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)中，屬于籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有：

A.檢查年度內(nèi)外投資增減變動(dòng)的原始憑證

B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)

C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

D.索取或編制投資明細(xì)表，復(fù)核加總并與合計(jì)數(shù)核對(duì)相符

E.索取內(nèi)部證券盤點(diǎn)報(bào)告，檢測盤點(diǎn)人員是否具有獨(dú)立性

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，屬于對(duì)授權(quán)審批的審計(jì)，屬于控制測試。選項(xiàng)E，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評(píng)，屬于控制測試。

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