【例題1·單選題】(2013年)下列各項(xiàng)中，正確反映了采購(gòu)與付款循環(huán)主要文件生成順序的是：

A.請(qǐng)購(gòu)單—訂購(gòu)單—訂貨合同—驗(yàn)收單—付款憑單

B.訂貨合同—請(qǐng)購(gòu)單—驗(yàn)收單—付款憑單—訂購(gòu)單

C.請(qǐng)購(gòu)單—驗(yàn)收單—訂貨合同—訂購(gòu)單—付款憑單

D.付款憑單—請(qǐng)購(gòu)單—驗(yàn)收單—訂購(gòu)單—訂貨合同

『正確答案』A

『答案解析』參見(jiàn)采購(gòu)付款內(nèi)部控制流程。

【例題2·單選題】(2017年考生回憶)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號(hào)的是：

A.請(qǐng)購(gòu)單

B.訂購(gòu)單

C.驗(yàn)收單

D.付款憑單

『正確答案』A

『答案解析』請(qǐng)購(gòu)單只有經(jīng)過(guò)審批通過(guò)才會(huì)生效，沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批的請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有歸檔和保存的價(jià)值。

【例題3·多選題】(2013年)下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中職責(zé)分工控制的有：

A.企業(yè)內(nèi)部建立采購(gòu)審批制度

B.簽發(fā)支票要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.出納員不負(fù)責(zé)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D.限制未經(jīng)授權(quán)的人員接近存貨

E.貨物的驗(yàn)收由驗(yàn)收部門獨(dú)立完成

『正確答案』CE

『答案解析』采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中的職責(zé)分工：(1)提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立;(2)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立;(3)采購(gòu)審批，合同簽訂與合同審核相互獨(dú)立;(4)貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立;(5)應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn);(6)內(nèi)部檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作相互獨(dú)立。

【例題4·多選題】(2015年考生回憶)下列關(guān)于采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)分離的有：

A.采購(gòu)申請(qǐng)的提出與物資使用

B.物資驗(yàn)收與倉(cāng)庫(kù)保管

C.采購(gòu)合同的審核與簽訂

D.采購(gòu)申請(qǐng)的審批與采購(gòu)執(zhí)行

E.應(yīng)付賬款記錄與貨款支付

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項(xiàng)B，物資驗(yàn)收與倉(cāng)庫(kù)保管需要職責(zé)分離;選項(xiàng)C，采購(gòu)審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出;選項(xiàng)D，批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立，防止采購(gòu)部門購(gòu)入過(guò)量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害;選項(xiàng)E，應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不得接觸現(xiàn)金，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。

【例題5·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，違反采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的是：

A.驗(yàn)收單預(yù)先連續(xù)編號(hào)

B.定期與供應(yīng)商核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)

C.采購(gòu)部門提出采購(gòu)申請(qǐng)

D.對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、采購(gòu)單、請(qǐng)購(gòu)單進(jìn)行內(nèi)部檢查

『正確答案』C

『答案解析』選項(xiàng)C，違反了提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)的控制的原則。

【例題6·單選題】(2015年考生回憶)采購(gòu)申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，該項(xiàng)控制程序是為了防止：

A.采購(gòu)的物資被偷盜

B.購(gòu)入不必要的物資

C.采購(gòu)的物資存在質(zhì)量問(wèn)題

D.將款項(xiàng)支付給錯(cuò)誤的供應(yīng)商

『正確答案』B

『答案解析』采購(gòu)申請(qǐng)的提出與批準(zhǔn)相互獨(dú)立，可以防止購(gòu)入不必要的物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害的舞弊。

【例題7·多選題】(2013年)下列有關(guān)材料采購(gòu)內(nèi)部控制的表述，存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷的有：

A.請(qǐng)購(gòu)單既可由倉(cāng)庫(kù)人員填制，也可由車間、管理部門人員填制

B.訂購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)

C.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購(gòu)人員代為執(zhí)行

D.財(cái)會(huì)人員收到采購(gòu)發(fā)票后，直接根據(jù)發(fā)票記錄的單價(jià)和數(shù)量登記相關(guān)賬簿

E.收到采購(gòu)發(fā)票前，將材料在倉(cāng)庫(kù)臨時(shí)存放，暫不辦理驗(yàn)收手續(xù)

『正確答案』BCDE

『答案解析』選項(xiàng)B，訂購(gòu)單未連續(xù)編號(hào)不能保證業(yè)務(wù)的完整性。選項(xiàng)C，驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購(gòu)人員代為執(zhí)行違反分工。選項(xiàng)D，財(cái)會(huì)人員在收到發(fā)票后將發(fā)票上所列示商品的名稱、規(guī)格、數(shù)量等與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單等相關(guān)憑證核對(duì)，審核后登記相關(guān)賬簿，而不是直接登記入賬。選項(xiàng)E，文件記錄使用和實(shí)物控制都會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。

【例題8·多選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)與付款循環(huán)中實(shí)物控制措施的有：

A.訂購(gòu)單中留有足夠的欄目和空間，詳細(xì)反映訂貨要求

B.設(shè)置采購(gòu)日記賬，及時(shí)完整記錄所有采購(gòu)業(yè)務(wù)

C.未簽發(fā)的支票由專人予以妥善保管

D.對(duì)每一供應(yīng)商設(shè)立應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬，并與總賬平行登記

E.加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)商品的控制，限制非授權(quán)人員接近

『正確答案』CE

『答案解析』實(shí)物控制：(1)加強(qiáng)對(duì)已驗(yàn)收入庫(kù)的商品的實(shí)物控制，限制非授權(quán)人員接近存貨。(2)限制非授權(quán)人員接近各種記錄和文件，防止偽造和篡改會(huì)計(jì)資料。對(duì)于支票的實(shí)物控制，不得讓核準(zhǔn)或處理付款的人接觸;未簽發(fā)的支票應(yīng)予以安全保管;作廢的支票予以注銷或另加控制，防止重復(fù)開(kāi)具支票。

【例題9·單選題】審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷：

A.固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

B.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

『正確答案』C

『答案解析』檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無(wú)明細(xì)賬和卡片，是否一物一卡，隨時(shí)登記增減變動(dòng)并定期與財(cái)會(huì)部門的賬簿記錄相核對(duì)，屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制測(cè)評(píng)。

【例題10·多選題】(2015年考生回憶)下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有：

A.檢查固定資產(chǎn)管理制度

B.詢問(wèn)固定資產(chǎn)購(gòu)置流程

C.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額

D.檢查新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)

E.檢查固定資產(chǎn)賬卡的設(shè)置情況

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項(xiàng)C屬于實(shí)質(zhì)性審查程序。

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