【例題1·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

B.表賬證之間的定期核對(duì)

C.原材料采購(gòu)和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

D.財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

『正確答案』A

『答案解析』客戶賒銷限額的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

【例題2·單選題】(2016年)在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是：

A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

『正確答案』C

『答案解析』登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

【例題3·單選題】建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動(dòng)屬于：

A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B.職責(zé)分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實(shí)物控制

『正確答案』D

『答案解析』參見(jiàn)實(shí)物控制定義。實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?/p>

【例題4·單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

A.查閱被審計(jì)單位的各項(xiàng)管理制度和相關(guān)文件

B.詢問(wèn)被審計(jì)單位的管理人員和其他相關(guān)人員

C.檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄

D.審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額

『正確答案』D

『答案解析』審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

【例題5·多選題】(2017年)審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形有：

A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

B.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平

C.開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試的成本較低

D.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平

E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

『正確答案』BE

『答案解析』審計(jì)人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效，能夠防止重要問(wèn)題的發(fā)生;二是僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問(wèn)題提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)。當(dāng)審計(jì)人員初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)為較高水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計(jì)人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，而執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性程序。但如果將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計(jì)人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測(cè)試，并相應(yīng)減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍。

【例題6·多選題】(2016年)下列有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)試的表述中，正確的有：

A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測(cè)試可以代替實(shí)質(zhì)性程序

B.內(nèi)部控制測(cè)試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)

C.內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)主要是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.內(nèi)部控制測(cè)試的范圍與審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)

E.審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性程序階段

『正確答案』BD

『答案解析』選項(xiàng)A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性程序。選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)部控制的再評(píng)價(jià)，是指在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，而不是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性再評(píng)價(jià)。選項(xiàng)E，審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。

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