第一部分 審計理論與方法

第二章 審計組織與審計法律責任

第一節(jié) 國家審計機關

知識點一、國家審計機關設置

(一)立法型(二)司法型(三)行政型(四)獨立型

知識點二、國家審計機關基本任務

(一)接受委托起草、修改審計相關法規(guī)制度;

(二)按規(guī)定組織實施審計工作;

(三)指導、監(jiān)督內部審計工作和監(jiān)督社會審計工作;

(四)領導、管理下級審計機關審計業(yè)務

(五)其他

知識點三、國家審計機關的權限

根據(jù)《審計法》規(guī)定，我國國家審計機關的權限是：

(一)審計機關有權要求被審計單位就審計事項提供所有資料 。

(二)審計機關有權要求被審計單位配合審計事項的調查和取證。

(三)審計機關有權制止被審計單位違反相關規(guī)定的行為。

(四)審計機關有權向有關主管部門提出糾正意見，主管部門不予糾正的，審計機關應當提請有權處理的機關依法處理。

(五)審計機關可以向政府有關部門通報或者向社會公布審計結果。

(六)審計機關履行審計監(jiān)督職責，可以提請相關機關予以協(xié)助。

知識點四、國家審計機關職責

根據(jù)《審計法》規(guī)定，我國審計機關具體職責為(7條)

知識點五、國家審計機關管轄范圍規(guī)定

(一)審計機關的審計管轄范圍確定

根據(jù)被審計單位的財政、財務隸屬關系或者國有資產監(jiān)督管理關系確定。

(二)審計署專業(yè)審計司和派出機構的審計范圍確定按照審計力量與審計任務相適應，有利于提高審計工作效率，節(jié)約審計資源的原則確定。

(三)審計范圍的特殊規(guī)定

審計署根據(jù)工作需要統(tǒng)一組織或授權派出機構和地方審計機關對中央被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制。

第二節(jié) 內部審計機構

依據(jù)相關規(guī)定對部門、單位實施內部審計監(jiān)督的專門組織。

知識點一、內部審計機構的設置

類型：董事會領導體制、監(jiān)事會或審計委員會領導體制、總經理領導體制、財務副總經理領導體制

知識點二、內部審計機構的職責

按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，內部審計機構按照本單位主要負責人或者權力機構的要求，履行下列職責(7條)

知識點三、內部審計機構的權限

《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》(2003年)中規(guī)定的權限主要有(10條)

知識點四、內部審計機構的法律責任

《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》(2003年)規(guī)定對濫用職權、徇私舞弊、玩忽職守、泄漏秘密，或出具虛假審計報告、審計決定等的內部審計人員，由所在單位依照有關規(guī)定予以處理;構成犯罪的，移交司法機關追究刑事責任。

第三節(jié) 社會審計組織

知識點一、社會審計組織的設置

依法注冊登記成立的會計師事務所

知識點二、社會審計組織的業(yè)務范圍

主要業(yè)務范圍：審計業(yè)務、會計咨詢和會計服務

(一)審計業(yè)務(4項)

(二)會計咨詢、服務業(yè)務(7項)

知識點三、社會審計組織的權限

(一)國家機關委托審計事務所辦理審計、查證、鑒定、驗資等事項，可以在自己的職權范圍內，授予審計事務所權限

(二)其他委托人(包括全民所有制企業(yè)事業(yè)單位、城鄉(xiāng)集體經濟組織和個人)委托審計事務所辦理業(yè)務時，應當在委托書或者協(xié)議書中，約定有關查閱賬目、文件、資料和核查資財?shù)臋嘞蕖?/p>

知識點四、社會審計人員的法律責任

(一)《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定

(二)證券法對社會審計人員法律責任的規(guī)定

(三)最高人民法院《關于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》

(四)《公司法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定

(五)《刑法》對社會審計人員法律責任的規(guī)定

(六)最高人民法院《關于審理涉及會計師事務所在審計業(yè)務活動中民事侵權賠償案件的若干規(guī)定》對社會審計人員法律責任的規(guī)定

第四節(jié) 防范法律責任風險的對策

對策：

(一)明確被審計單位和審計組織的責任

(二)嚴格遵循職業(yè)道德規(guī)范和執(zhí)業(yè)準則

(三)聘請專家和法律顧問

(四)深入了解被審計單位的情況

(五)為審計人員提供充分的職業(yè)培訓和職業(yè)咨詢

(六)建立審計質量控制制度

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（責任編輯：gx）

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