第一部分 審計理論與方法

第三章 審計準則、質(zhì)量控制標準和職業(yè)道德

第一節(jié) 審計準則

知識點一、審計準則的含義與作用

(一)審計準則的含義

簡而言之，審計準則是指審計工作應遵循的規(guī)范和尺度，是審計法律法規(guī)內(nèi)容的具體化，是評價審計工作質(zhì)量的權威性規(guī)則。

(二)審計準則結構

在審計實踐中，審計準則內(nèi)容十分復雜，依據(jù)不同的審計主體、審計業(yè)務和審計行為，審計準則會存在差異。

(三)審計準則作用(4項)

知識點二、國家審計準則

最高審計機關國際組織審計準則

國際組織制定該準則的目的在于為確定審計人員進行審計(包括計算機系統(tǒng)審計)時所必須遵循的程序和做法提供一個框架。

主要內(nèi)容包括：1.國家審計的基本要求;2.國家審計的一般準則;3.國家審計的現(xiàn)場工作準則;4.國家審計的報告準則

知識點三、內(nèi)部審計準則

(一)我國內(nèi)部審計準則

我國首批內(nèi)部審計準則于2003年6月正式實施。2013年8月中國內(nèi)審協(xié)會發(fā)布修訂的《中國內(nèi)部審計準則》，自2014年1月1日起施行。

(二)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(1941年在美國成立)內(nèi)部審計準則概述

2012年10月新修訂的《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》于2013年1月1日實施。

知識點四、注冊會計師審計準則

我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則由我國注冊會計師協(xié)會(1988年成立)制定發(fā)布1995年發(fā)布第一批《獨立審計準則》，1996年1月1日正式實施。

美國是最早制定注冊會計師審計準則的國家，1947年該協(xié)會就發(fā)表了《審計準則試行草案》。

第二節(jié) 審計質(zhì)量控制標準

知識點一、審計質(zhì)量控制含義與作用

(一)審計質(zhì)量的含義

是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括：審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。審計項目質(zhì)量是以審計工作質(zhì)量為基礎的。

(二)審計質(zhì)量控制的含義

指由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準，對各項審計工作或具體審計項目過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。

(三)審計質(zhì)量控制制度的要素

1.審計機關應當針對以下要素建立審計質(zhì)量控制制度：審計質(zhì)量責任;審計職業(yè)道德;審計人力資源;審計業(yè)務執(zhí)行;審計質(zhì)量監(jiān)控

2.會計師事務所應當針對以下要素建立審計質(zhì)量控制制度：對業(yè)務質(zhì)量承擔的領導責任;職業(yè)道德規(guī)范;客戶關系和具體業(yè)務的接受與保持;人力資源;業(yè)務執(zhí)行;業(yè)務工作底稿;質(zhì)量監(jiān)控。

知識點二、審計質(zhì)量控制措施

(一)我國審計質(zhì)量控制措施

1.對人員素質(zhì)的控制

2.對作業(yè)過程的控制

3.審計機關的分級質(zhì)量控制

(二)國外審計質(zhì)量控制措施

控制的主要范圍——九個方面：獨立性、委派審計人員、咨詢、監(jiān)督、雇用、提高業(yè)務水平、晉升、接受新客戶和繼續(xù)為老客戶服務、檢查

第三節(jié) 審計職業(yè)道德

知識點一、審計職業(yè)道德的含義與作用

(一)涵義：即指具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范。

(二)作用

有利于保證依法獨立審計;有利于保證審計執(zhí)業(yè)水準;有利于樹立良好審計形象;有利于審計職能發(fā)揮

知識點二、國家審計人員的職業(yè)道德

嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密。

知識點三、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德

(一)誠信正直

(二)客觀

(三)專業(yè)勝任能力

(四)保密

知識點四、社會審計人員的職業(yè)道德

中國注冊會計師職業(yè)道德基本原則：

(一)遵循誠信、客觀和公正原則，在執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時保持獨立性;

(二)獲取和保持專業(yè)勝任能力，保持應有的關注，勤勉盡責;

(三)履行保密義務，對于職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密;

(四)維護職業(yè)聲譽，樹立良好的職業(yè)形象;

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