【主要考點(diǎn) 1】銷售與收款循環(huán)中的主要內(nèi)部控制措施

1.【單選題】以下銷售交易中的職責(zé)分離，做法不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

A.批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

B.發(fā)送貨物與開票應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立

C.發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立

D.收取貨款和記錄銀行存款日記賬相互獨(dú)立

【答案】D

【解析】收取貨款和記錄銀行存款日記賬可以由出納一人完成。

2.【單選題】(歷年真題)根據(jù)內(nèi)部控制的要求，企業(yè)下列人員中可以批準(zhǔn)銷售退回的是()

A.出納員

B.銷售部門主管

C.倉庫保管人員

D.應(yīng)收賬款會計(jì)

【答案】B

【解析】批準(zhǔn)銷售退回與折讓業(yè)務(wù)和應(yīng)收賬款記賬、倉管及收款崗位相互獨(dú)立----防止收到的貨款被貪污。

3. 單選題】在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止()

A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B.貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾

C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加

【答案】A

【解析】發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

4.【多選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有()

A.客戶訂貨單

B.銷貨單

C.銷售合同

D.銷售發(fā)票

E.付款憑單

【答案】ABCD

【解析】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有：客戶訂貨單，銷貨單，銷貨合同，發(fā)運(yùn)單(發(fā)運(yùn)憑證)，銷貨發(fā)票，貸項(xiàng)通知單，銷貨日記賬或明細(xì)賬，銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細(xì)賬，匯款通知書，現(xiàn)金和銀行存款日記賬，壞賬審批表，應(yīng)收賬款賬齡分析表，應(yīng)收賬款明細(xì)賬，收款憑證，客戶對賬單，轉(zhuǎn)賬憑證。

5.【多選題】針對銷售交易中的文件和記錄，以下說法不正確的是(　　)。

A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運(yùn)單

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)與銷售客戶簽訂銷售合同，合同的內(nèi)容、形式、程序及手續(xù)必須合法，使合同具有法律效力

C.發(fā)出商品時應(yīng)當(dāng)編制發(fā)運(yùn)憑證，其是向客戶開票收款的依據(jù)

D.批準(zhǔn)銷售退回或折讓時，應(yīng)當(dāng)編制壞賬審批表

E.匯款通知書能使收到的貨款立即存入銀行，并可以改善資產(chǎn)的管理控制

【答案】AD

【解析】A.企業(yè)在收到客戶訂單之后，應(yīng)當(dāng)編制銷貨單。D：批準(zhǔn)銷售退回或折讓時，應(yīng)當(dāng)編制貸項(xiàng)通知單。

6. 多選題】 歷年真題)在銷售與收款循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)有(　　)。

A.發(fā)送貨物與登記銷售收入

B.發(fā)送貨物與開具發(fā)票

C.接收客戶訂單與填制銷貨單

D.批準(zhǔn)壞賬與收取貨款

E.收取貨款與登記應(yīng)收賬款

【答案】ABDE

【解析】本題考查對銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的理解。根據(jù)內(nèi)部控制職責(zé)分工控制的要求，選項(xiàng) A、B、D、E 所述內(nèi)容應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立。

7.【多選題】以下銷售交易中的內(nèi)部控制，做法不正確的有(　　)。

A.銷售部門負(fù)責(zé)銷售審批和賒銷審批

B.銷貨單常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批

C.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證應(yīng)當(dāng)事前按順序編號使用

D.記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員應(yīng)當(dāng)按月向客戶寄發(fā)對賬單

E.將收取貨款與記錄銷售收入、應(yīng)收賬款相互獨(dú)立可以防止客戶所付款項(xiàng)被貪污并通過篡改記錄加以掩飾。

【答案】AD

【解析】A：信用管理部門負(fù)責(zé)批準(zhǔn)賒銷。D：由出納、銷售及應(yīng)收賬款記錄以外的人員按月向客戶寄發(fā)對賬單

【主要考點(diǎn)2】銷售與收款循環(huán)的主要風(fēng)險

1.【多選題】以下情況可能表明被審計(jì)單位的銷售收入虛增(　　)。

A. 將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入。

B. 發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入。

C. 顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品。

D. 向沒有下訂單的顧客發(fā)貨。

E. 被審計(jì)單位將商品發(fā)出，收到貨款并滿足收入確認(rèn)條件后，不確認(rèn)收入，作為負(fù)債掛賬或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶。

【答案】ABCD

【解析】虛增收入常見的情況有：

1.確認(rèn)從未發(fā)生送貨的收入;

2.將委托他人銷售的商品記錄為實(shí)現(xiàn)收入;

3.發(fā)生在會計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn);

4.發(fā)送在產(chǎn)品確認(rèn)為收入;

5.在顧客需要或同意發(fā)貨之前發(fā)送產(chǎn)品。

6.虛構(gòu)發(fā)票;

7.向沒有下訂單的顧客發(fā)貨;

8.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。

9.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。

10.商品退回不及時記錄

2.【多選題】常見的收入虛增風(fēng)險有(　　)。

A. 采用以舊換新方式銷售時，以新舊商品差價確認(rèn)收入

B. 發(fā)生在會計(jì)期間以后的銷售提早確認(rèn);

C.虛構(gòu)發(fā)票;

D.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。

E.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。

【答案】BCDE

3.【多選題】以下屬于少計(jì)收入的情況是(　　)。

A.被審計(jì)單位將商品發(fā)出，收到貨款并滿足收入確認(rèn)條件后，不確認(rèn)收入，作為負(fù)債掛賬或轉(zhuǎn)入本單位以外的其他賬戶

B.采用以舊換新方式銷售時，以新舊商品差價確認(rèn)收入

C.在提供勞務(wù)或建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況，不在資產(chǎn)負(fù)債表日按百分比確認(rèn)收入，而推遲到勞務(wù)結(jié)束或工程完工時確認(rèn)收入

D.發(fā)送貨物的數(shù)量多于顧客訂購的數(shù)量。

E.把發(fā)送給本企業(yè)倉庫的貨物記錄為銷售。

【答案】ABC

【解析】D、E為虛增收入

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