以下中級審計師章節(jié)知識點，考生可以點擊學(xué)習(xí)，更多內(nèi)容查看審計師輔導(dǎo)資料，試題點擊下載審計師準題庫app，預(yù)?？忌梢皂樌ㄟ^考試！

全本教材，點擊學(xué)習(xí)>>>中級審計師《審計理論與實務(wù)》章節(jié)知識點匯總

第二部分 企業(yè)財務(wù)審計

第四章 薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)審計

內(nèi)容與重點

1、業(yè)務(wù)循環(huán)性質(zhì)。薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中內(nèi)部控制和主要文件。

2、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標。薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標。

3、應(yīng)付職工薪酬審計。應(yīng)付職工薪酬審計內(nèi)容 。

第一節(jié) 本業(yè)務(wù)循環(huán)的性質(zhì)

知識點一、業(yè)務(wù)循環(huán)綜述

1、職工薪酬范圍

2、業(yè)務(wù)流程：員工聘用、考勤及工時統(tǒng)計、工資結(jié)算、工資分配、提現(xiàn)和支付、賬務(wù)處理。

知識點二、業(yè)務(wù)循環(huán)中的主要文件

薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)涉及的主要憑證和記錄有：員工錄用和調(diào)配單，考勤簿或考勤卡，工資標準和計價單價，產(chǎn)量和工時記錄，生產(chǎn)統(tǒng)計表，扣款通知單，工資單，工資結(jié)算匯總表，工資費用分配表，記賬憑證，應(yīng)付工資總賬與明細賬。

例題：(2014初)下列各項中，薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)使用的文件有：

A.材料領(lǐng)用單 B.客戶訂貨單

C.工資扣款通知單 D.員工錄用和調(diào)配單

E.產(chǎn)量與工時記錄

答案：CDE

知識點三、業(yè)務(wù)循環(huán)中的內(nèi)部控制

1、職責(zé)分工

要求：

(1)人力資源管理、工資結(jié)算、統(tǒng)計與財會部門相互獨立

(2)人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立

(3)考勤記錄與審批相互獨立

(4)工資單的編制與審核相互獨立

(5)工資結(jié)算匯總表的編制與審核相互獨立

(6)產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立

(7)生產(chǎn)統(tǒng)計報表編制與審核相互獨立

(8)工資費用分配表編制與審核相互獨立

(9)工資保管與記錄相互獨立

例題：(2010初)在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，按照職責(zé)分工控制的要求，應(yīng)當相互獨立的崗位有( )

A.人員調(diào)配單的編制與審批

B.考勤與工時統(tǒng)計

C.工時記錄與審核

D.考勤記錄與審批

E.工資結(jié)算表的編制與審核

答案：ACDE

【例題】(2012中)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立可以防止：

A.錯計出勤天數(shù)

B.少繳代扣代繳款項

C.虛報產(chǎn)品產(chǎn)量

D.虛增人數(shù)和工資級別

答案：D

2、信息傳遞程序控制

(1)授權(quán)程序：涉及工資業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過企業(yè)授權(quán)或經(jīng)主管人員審查批準

(2)文件和記錄的使用

(3)審核制度

3、實物控制

限制非授權(quán)人員接近待領(lǐng)工資，設(shè)置保管措施防止現(xiàn)金被盜;限制非授權(quán)人員接近薪酬業(yè)務(wù)會計資料，防止資料被篡改、偽造和銷毀。

(2012)下列各項中，違反薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有( )

A.應(yīng)付職工薪酬總賬由出納員登記

B.產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立

C.內(nèi)部審計人員定期測試薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

D.每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務(wù)部門進行工資結(jié)算

E.每月末財務(wù)部門按員工工作性質(zhì)將應(yīng)付工資總額分配計入有關(guān)成本費用賬戶

答案：AD

第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評和審計目標

知識點一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評

測評步驟：

1、調(diào)查、了解并描述薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

2、檢查工資匯總環(huán)節(jié)

3、檢查工資支付環(huán)節(jié)

4、檢查工資費用分配表

5、抽查賬務(wù)處理

6、評價薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

【例題】(2014初)在薪酬業(yè)務(wù)審計中，審計人員抽取考勤單并檢查有無工資發(fā)生部門主管的簽字，其目的是證實：

A.薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性

B.薪酬總額的真實性

C.薪酬分配的正確性

D.薪酬業(yè)務(wù)的合法性

答案：A

例題：(2013初)下列各項中，屬于對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進行內(nèi)部控制測試的是：

A.檢查職工福利費的提取比例是否合理

B.檢查工資結(jié)算匯總表是否經(jīng)過授權(quán)審批

C.檢查工資費用賬務(wù)處理的正確性

D.分析比較本年度各月份職工薪酬變動情況

【答案】B

【解析】選項A、選項C、選項D屬于實質(zhì)性測試。

例題：(2014中)下列各項中，屬于薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的是：

A.審查職工住房公積金的計提是否正確

B.審查人工費用的計算是否正確

C.審查產(chǎn)量和工時的記錄與審核是否相互獨立

D.審查職工薪酬在財務(wù)報表中的反映是否完整正確

【答案】C

知識點二、審計目標

1、證實薪酬業(yè)務(wù)的真實性和完整性

2、證實薪酬業(yè)務(wù)的合法性

3、證實工資結(jié)算的完整性

4、證實工資分配的正確性

5、證實賬務(wù)處理的正確性

例題：審查工資等級和工資標準是否符合有關(guān)規(guī)定，是為了證實薪酬業(yè)務(wù)的：

A.真實性

B.完整性

C.披露正確性

D.合法性

答案：D

例題：(2013初)下列各項中，屬于薪酬業(yè)務(wù)實質(zhì)性審查審計目標的有：

A.證實薪酬業(yè)務(wù)的真實性

B.證實薪酬業(yè)務(wù)的合法性

C.證實薪酬結(jié)算的完整性

D.證實相關(guān)賬務(wù)處理的正確性

E.證實薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性

【答案】 ABCD

【解析】選項E屬于薪酬業(yè)務(wù)控制測評。

第三節(jié) 應(yīng)付職工薪酬審計

知識點一、運用分析方法檢查應(yīng)付工資總體合理性

1、分析比較近期各年度和本年度各個月份工資變動情況，判斷其變動有無異常;

2、將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費用與前期比較，查明其異常波動原因;

3、將本年度管理費用中人工費用與前期比較。如有變動應(yīng)取得管理當局有關(guān)員工工薪變動的決議。

例題：(2014中)被審計單位2013年12月份應(yīng)付職工薪酬貸方發(fā)生額比其他月份增長了近50%，可能的原因有：

A.會計記賬錯誤

B.12月計提的工資未及時發(fā)放

C.虛報工資支出

D.年底增加了獎金或福利

E.年底現(xiàn)金支出增加明顯

答案:ACD

【例題】(2012初)下列各項中，能夠有效檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有：

A.分析比較近期各年度職工薪酬變動情況

B.對工資結(jié)算匯總表中的各項數(shù)額重新計算

C.核對應(yīng)付職工薪酬明細賬和工資費用分配表

D.分析比較當年各月份職工薪酬變動情況

E.調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況

答案：AD

知識點二、工資總額真實性的審查

1、審閱有關(guān)記錄、資料，查明在冊員工總數(shù)的真實性

2、審查工資總額各組成項目的真實性：獎金、津貼和補貼的發(fā)放范圍和規(guī)定標準是否真實、合法。

例題：(2011初)審計人員在審查工資總額真實性時，可采用的實質(zhì)性審查程序有：

A.查閱企業(yè)員工名冊，查明在冊員工總數(shù)

B.觀察考勤與工資結(jié)算職責(zé)是否分離

C.審查工資總額各組成項目的真實性

D.抽查產(chǎn)量工時記錄是否經(jīng)過審批

E.檢查企業(yè)職工調(diào)動、錄用、解聘等資料，查明員工增減變動情況

答案：ACE

例題：(2013中)審計人員從工資結(jié)算表中抽取若干記錄追查至企業(yè)員工名冊，該程序可用于證實：

A.企業(yè)是否在工資結(jié)算表中虛構(gòu)員工名單套取資金

B.員工薪酬的確定是否恰當合理

C.工資費用的賬務(wù)處理是否正確

D.員工所得薪酬是否與其實際工作量記錄相符

【答案】A

【解析】本題考核工資真實性的審查。

知識點三、工資結(jié)算與分配審查

審查內(nèi)容：

1、計時工資——抽查出勤、缺勤日數(shù)，復(fù)核日工資率的正確性，驗算計算結(jié)果。

2、計件工資——審查合格產(chǎn)品產(chǎn)量與計件單價

3、獎金、津貼和補貼——發(fā)放范圍和標準——薪酬業(yè)務(wù)審計的重點

4、標準工資

5、代扣代繳款項的正確性

6、應(yīng)付工資和實發(fā)工資正確性

7、工資分配正確性

8、直接人工費——范圍合規(guī)性與分配正確性

9、工資費用賬務(wù)處理正確性

10、以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的業(yè)務(wù)

例題：(2013中)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位工資費用分配有下列做法，其中正確的有：

A.將財務(wù)部門人員工資計入“財務(wù)費用”

B.將車間主任工資計入“生產(chǎn)成本”

C.將公司總經(jīng)理工資計入“管理費用”

D.將營銷人員工資計入“銷售費用”

E.將基建部門人員工資計入“制造費用”

【答案】CD

【解析】財務(wù)部門人員工資計入“管理費用”，選項A不正確;將車間主任工資計入“制造費用”，選項B不正確;將基建部門人員工資計入“在建工程”，選項E不正確。

例題：(2013初)企業(yè)在對工資費用分配進行賬務(wù)處理時，審計人員認為可借記的賬戶有：

A.生產(chǎn)成本

B.制造費用

C.管理費用

D.銷售費用

E.財務(wù)費用

【答案】ABCD

【解析】工資費用分配的賬務(wù)處理：

借：生產(chǎn)成本(工人薪酬)

制造費用(車間管理人員)

管理費用(行政部門管理人員)

銷售費用(銷售人員)

在建工程(工程人員)

研發(fā)支出(研發(fā)人員)等

貸：應(yīng)付職工薪酬

知識點四、其他貨幣性職工薪酬及相關(guān)賬戶的審查

審查內(nèi)容：計提依據(jù)、比例、結(jié)果、“五險一金”、 職工福利費明細賬、其他相關(guān)賬戶審查——合規(guī)性與合法性。

知識點五、職工薪酬在會計報表中批露的正確性

1、查明職工薪酬在會計報表中反映是否完整和正確

2、查明股份支付交易在會計報表中的反映是否完整和正確

例題：(2014中)薪酬費用分類和分配不當，審計人員認為可能導(dǎo)致的結(jié)果有：

A.產(chǎn)品成本計算不準確 B.損益計算不準確

C.資產(chǎn)計價不準確 D.營業(yè)稅計算不準確

E.工資費用支付不及時

答案：ABC

例題：(2014初)在對薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)進行審計時，應(yīng)審查的內(nèi)容有：

A.職工工資、獎金和津補貼

B.工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費

C.職工醫(yī)療保險費 D.職工福利費 E.職工借款

答案：ABCD

編輯推薦：

2020年審計師報名時間及入口專題

2020初中級審計師網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生方案

2020年審計師備考過程中應(yīng)該如何學(xué)習(xí)

（責(zé)任編輯：）

共2頁,當前第1頁  第一頁  前一頁  下一頁