【例 1：單選題】審計人員認(rèn)為符合內(nèi)部控制要求的是(　　)。

A.由生產(chǎn)車間根據(jù)審批后的生產(chǎn)計劃采購材料

B.由生產(chǎn)工人憑車間主任審批后的領(lǐng)料單領(lǐng)取材料

C.由生產(chǎn)工人對產(chǎn)品進(jìn)行檢驗合格后移交倉庫

D.由倉庫設(shè)置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成

【答案】B

【解析】A：采購材料應(yīng)當(dāng)由采購部門執(zhí)行。C：應(yīng)當(dāng)檢驗人員負(fù)責(zé)驗收。D：由財會部門設(shè)置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成，倉庫設(shè)的是臺賬

【例 2：多選題】下列各項中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)中成本控制措施的有(　　)。

A.制定成本計劃和費用預(yù)算

B.設(shè)置會計賬簿核算成本費用

C.嚴(yán)格審核原始憑證控制成本支出

D.進(jìn)行生產(chǎn)與存貨成本分析

E.產(chǎn)品發(fā)運憑證預(yù)先連續(xù)編號

【答案】ABCD

【解析】選項 E 與成本控制沒有直接關(guān)系，發(fā)運單預(yù)先編號用于控制存貨的發(fā)出，與永續(xù)盤存制相關(guān)。

【例 3：單選題】下列各項中，符合生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制職責(zé)分工要求的是(　　)。

A.產(chǎn)成品由生產(chǎn)部門檢驗，合格產(chǎn)品移交倉儲部門保管

B.生產(chǎn)計劃由各車間擬定，經(jīng)車間主任批準(zhǔn)后執(zhí)行

C.存貨保管由倉儲部門負(fù)責(zé)，永續(xù)盤存記錄由財務(wù)部門負(fù)責(zé)

D.存貨盤點計劃由公司經(jīng)理批準(zhǔn)，盤點工作由倉儲部門負(fù)責(zé)實施

【答案】C

【解析】選項 A，產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)由驗收部門驗收;選項 B，生產(chǎn)計劃由計劃部門根據(jù)客戶訂單或銷售預(yù)測制定，并由相關(guān)授權(quán)人員審批;選項 D，存貨的盤點應(yīng)當(dāng)由保管人員之外的其他部門人員負(fù)責(zé)實施。

【例 4：多選題】下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評的有(　　)

A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

C.編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對

D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性

【答案】ABE

【解析】計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業(yè)務(wù)循環(huán)及為實質(zhì)性測試;編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對屬于實質(zhì)性審查。

【5：案例分析題題】可以用于驗證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計程序為(　　)。

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

B.檢查直接材料計價方法是否恰當(dāng)

C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)

D.計算近 3 年毛利率并進(jìn)行趨勢分析

【答案】AC

【解析】選項 BD 是實質(zhì)性程序

【6：案例分析題摘錄】審計實施方案列明的審計程序無法實現(xiàn)相應(yīng)審計目標(biāo)的為(　　)。

A.實地觀察存貨保管環(huán)境，證實存貨會計記錄的準(zhǔn)確性

B.查驗材料領(lǐng)用單是否有授權(quán)人簽字，證實材料領(lǐng)用授權(quán)審批控制的有效性

C.運用分析程序，證實存貨期末余額的總體合理性

D.抽查材料領(lǐng)用單并追查至生產(chǎn)成本明細(xì)賬，證實直接材料費記錄的完整性

【答案】A

【解析】A：存貨保管環(huán)境好，不能直接證實會計記錄的準(zhǔn)確性。

【7：單選題】被審計單位的存貨周轉(zhuǎn)率較以前年度有明顯提高，審計人員分析可能的原因是(　　)。

A.銷售收入減少

B.銷售成本減少

C.平均存貨減少

D.存貨跌價準(zhǔn)備減少

【答案】C

【解析】存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷貨成本/平均存貨余額，要提高存貨周轉(zhuǎn)率就會使得銷售成本加大，平均存貨余額減少，故 B 錯，A、C 項與周轉(zhuǎn)率不直接相關(guān)。

【8：單選題】下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述，正確的是(　　)。

A.如果被審計單位已定期進(jìn)行存貨盤點，審計人員不必進(jìn)行監(jiān)盤

B.存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級

C.監(jiān)盤的范圍應(yīng)視對被審計單位內(nèi)部控制評價的結(jié)果而定

D.對盤點難度大的存貨，應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)記錄確認(rèn)存貨數(shù)量

【答案】C

【9：多選題】審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有(　　)。

A.參與制訂盤點計劃

B.作為盤點小組成員進(jìn)行盤點

C.指揮盤點工作的進(jìn)行

D.根據(jù)情況抽查盤點記錄

E.自始至終監(jiān)督盤點的進(jìn)行

【答案】ADE

【10：案例分析題摘錄】審計人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當(dāng)?shù)臑?　　)。

A.審計人員獨立制定盤點計劃

B.乙公司成立小組進(jìn)行盤點，審計人員全程監(jiān)督盤點的進(jìn)行

C.對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發(fā)函進(jìn)行核實

D.對部分存貨的質(zhì)量存在爭議，審計人員咨詢了相關(guān)專家

【答案】BCD

【解析】A，審計人員獨立制定監(jiān)盤計劃，乙公司制定盤點計劃。

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