【例題·案例分析題】(2013年)

(一)資料

2013年1月，某審計組對丙公司2012年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內部控制進行調査的過程中了解到：

①出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;

③由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調節(jié)表;

④對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調節(jié)表。

1.“資料1”中，審計人員認為不符合內部控制要求的有：

A.①　　B.②

C.③　　D.④

『正確答案』AD

『答案解析』A出納不負責登記總賬;D編制銀行存款余額調節(jié)表是一種程序，無論是否相符都要有核對、編制過程。

2.審計人員在1月30日營業(yè)結束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結果表明現(xiàn)金長款40 000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關。

2.“資料2”中，關于審計人員庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的做法中，正確的有：

A.盤點時間安排在營業(yè)結束后

B.對庫存現(xiàn)金進行突擊式監(jiān)盤

C.審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點

D.由審計人員填制“庫存現(xiàn)金盤點表”

『正確答案』AB

『答案解析』為了證實庫存現(xiàn)金的真實性，審計人員一般對庫存現(xiàn)金進行監(jiān)盤。

3.“資料2”中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是：

A.可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回

B.可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，但丙公司要在財務報表相關附注中列示

C.不能確定現(xiàn)金的所有權，待進一步調查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷

D.應認定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬

『正確答案』C

『答案解析』應作為待處理流動財產(chǎn)損溢，查清原因后進一步處理。

3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2012年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：

①重新測試與銀行存款相關的內部控制

②對2012年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;

③自行編制該賬戶2012年12月份的銀行存款余額調節(jié)表;

④抽查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。

4.“資料3”中，為證實被審計單位解釋是否合理，審計人員應采取的最有效審計程序是：

A.①　　B.②　　C.③　　D.④

『正確答案』C

『答案解析』重新編制銀行存款余額調節(jié)表是最有效檢查未達賬項的程序。

4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。

5.“資料4”中，審計人員應當函證的銀行存款賬戶有：

A.基本存款賬戶

B.信用證存款賬戶

C.外埠存款賬戶

D.余額為零的兩個銀行存款賬戶

『正確答案』ABCD

『答案解析』函證范圍——被審計單位在被審計年度內存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用證保證金存款)的所有銀行。

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（責任編輯：gx）

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