案例三

(一) 資料

2012年4月，某審計(jì)組對丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1 丙公司采取了下列內(nèi)部控制措施：

① 提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請及辦理采購業(yè)務(wù)的部門均相互獨(dú)立;

② 負(fù)責(zé)合同簽訂與合同審核的部門相互獨(dú)立;

③ 負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立;

④ 應(yīng)付款項(xiàng)記賬與固定資產(chǎn)實(shí)物管理部門相互獨(dú)立。

經(jīng)審計(jì)人員對內(nèi)部控制進(jìn)行測試，證實(shí)其執(zhí)行情況良好。

2 審計(jì)人員準(zhǔn)備對固定資產(chǎn)實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，丙公司提出如下建議：

① 對房屋、建筑物等固定資產(chǎn)，重點(diǎn)抽查驗(yàn)證;

② 對已安裝使用的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;

③ 對可移動(dòng)的固定資產(chǎn)，在小范圍內(nèi)抽查驗(yàn)證;

④ 對異地使用的固定資產(chǎn)，不再抽查驗(yàn)證。

3 審計(jì)人員對監(jiān)盤結(jié)果與固定資產(chǎn)明細(xì)賬進(jìn)行核對時(shí)發(fā)現(xiàn)，丙公司一臺安裝使用的設(shè)備未在固定資產(chǎn)賬面反映。經(jīng)進(jìn)一步審計(jì)查明，該設(shè)備已投入使用一年，仍記錄在“在建工程”科目中。

4 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司固定資產(chǎn)賬面記錄M 汽車一輛，但沒有找到實(shí)物。經(jīng)詢問丙公司財(cái)務(wù)經(jīng)理得知，該車一年前以經(jīng)營性租賃方式出租給R供應(yīng)商使用，因丙公司尚欠R 供應(yīng)商20萬元貨款，R供應(yīng)商一直未支付租金，丙公司也未作租金收入的賬務(wù)處理。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61 針對“資料1”，丙公司內(nèi)部控制措施中，最有助于防止購入過量或不必要設(shè)備的是：

A ① B ② C ③ D ④

62 針對“資料2”中丙公司提出的監(jiān)盤建議，審計(jì)人員不應(yīng)采納的是：

A ① B ② C ③ D ④

63 針對“資料3”中丙公司對固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理，審計(jì)人員應(yīng)提出的審計(jì)意見是：

A 應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，從2012年起開始計(jì)提折舊

B 應(yīng)轉(zhuǎn)作“固定資產(chǎn)”，并補(bǔ)提自投入使用以來應(yīng)計(jì)提的折舊

C 可繼續(xù)記作“在建工程”，但應(yīng)補(bǔ)提自投入使用以來應(yīng)計(jì)提的折舊

D 可繼續(xù)記作“在建工程”，從2012年起開始計(jì)提折舊

64 針對“資料4”中丙公司M 汽車賬實(shí)不符的情況，審計(jì)人員正確的做法是：

A 直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于R供應(yīng)商所有

B 直接認(rèn)定M汽車所有權(quán)歸屬于丙公司所有

C 認(rèn)定為固定資產(chǎn)盤虧并要求丙公司進(jìn)行賬務(wù)處理

D 進(jìn)一步向R 供應(yīng)商證實(shí)并獲取相關(guān)證據(jù)

65 針對“資料4”，經(jīng)核實(shí)財(cái)務(wù)經(jīng)理所言屬實(shí)，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員判斷丙公司做法對其2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是：

A 少計(jì)固定資產(chǎn) B 少計(jì)營業(yè)外收入

C 少計(jì)營業(yè)收入 D 少計(jì)營業(yè)外支出

（責(zé)任編輯：zyc）

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