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背景資料：某企業(yè)投資建設一個工業(yè)項目，該項目可行性研究報告中的相關資料和基礎數(shù)據(jù)如下：

(1)項目工程費用為2000萬元，工程建設其他費用為500萬元(其中無形資產費用為200萬元)，基本預備費費率為8%，預計未來3年的年均投資價格上漲率為5%。

(2)項目建設前期年限為1年，建設期為2年，生產運營期為8年。

(3)項目建設期第1年完成項目靜態(tài)投資的40%，第2年完成靜態(tài)投資的60%，項目生產運營期第1年投入流動資金240萬元。

(4)項目的建設投資、流動資金均由資本金投入。

(5)除了無形資產費用之外，項目建設投資全部形成固定資產(其中可抵扣固定資產進項稅額100萬元)，無形資產按生產運營期平均攤銷，固定資產使用年限為8年，殘值率為5%，采用直線法折舊。

(6)項目正常年份的產品設計生產能力為10000件，正常年份年總成本費用為950萬元(含可抵扣進項稅50萬元)，其中項目單位產品的可變成本為550元(含可抵扣進項稅額50元)，其余為固定成本(不含可抵扣進項稅)。項目產品預計售價為不含稅銷售價為1400元/件，增值稅稅率為13%，增值稅附加稅稅率為12%。

(7)企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。

(8)項目生產運營期第1年的生產能力為正常年份設計生產能力的80%，銷售收入、總成本費用、固定成本、可變成本均按正常年份的80%計，第2年及以后各年的生產能力達到設計生產能力的100%。

問題：

1.分別列式計算項目建設期第1年、第2年價差預備費和項目建設投資。

2.分別列式計算項目生產運營期的年固定資產折舊和正常年份的年可變成本、固定成本、經(jīng)營成本。

3.分別列式計算項目生產運營期正常年份的所得稅和項目資本金凈利潤率。

4.分別列式計算項目正常年份的產量盈虧平衡點。

【參考答案】

問題1：

基本預備費=(2000+500)×8%=200(萬元)

靜態(tài)投資額=2000+500+200=2700(萬元)

第1年價差預備費=2700×40%×[(1+5%)1.5-1]=82.00(萬元)

第2年價差預備費=2700×60%×[(1+5%)2.5-1]= 210.16(萬元)

項目建設投資=工程費用+工程建設其他費用+預備費=2700+82.00+210.16=2992.16(萬元)

問題2：

固定資產折舊=(2992.16-200-100)(1-5%)/8= 319.69(萬元)

正常年份的可變成本(含稅)=10000×550/10000=550.00(萬元)

正常年份的可變成本(不含稅)=10000×500/10000=500.00(萬元)

固定成本=950-550=400.00(萬元)

或：固定成本=900-500=400.00(萬元)

經(jīng)營成本=總成本-折舊-攤銷

攤銷=200/8=25.00(萬元)

經(jīng)營成本(含稅)=950-319.69-25=605.31(萬元)

經(jīng)營成本(不含稅)=900-319.69-25=555.31(萬元)

問題3：

運營期第1年的增值稅=1400×13%×80%-50×80%-100=5.6(萬元)

運營期第2年的增值稅=銷項稅額-進項稅額=1400×13%-50=132(萬元)

運營期第1年利潤總額=營業(yè)收入(不含稅)-總成本費用(不含稅)-增值稅附加=1400×80%-900×80%-5.6×12%=399.33(萬元)

或：

運營期第1年利潤總額=營業(yè)收入(含稅)-總成本費用(含稅)-增值稅附加=1400×(1+13%)×80%-(950×80%+100)-5.6-5.6×12%=399.33(萬元)

所得稅=利潤總額×所得稅稅率

正常年份利潤總額=營業(yè)收入(含稅)-總成本費用(含稅)-增值稅稅金及附加=1400×(1+13%)/10000-950-132-132×12%=484.16(萬元)

或：正常年份利潤總額=營業(yè)收入(不含稅)-總成本費用(不含稅)-增值稅附加=1400-900-132×12%=484.16(萬元)

正常年份的所得稅=484.16×25%=121.04(萬元)

凈利潤=利潤總額-所得稅= 484.16-121.04=363.12(萬元)

資本金凈利潤率=凈利潤/資本金= 363.12/(2992.16+240)=11.23%

問題4：

總收入=總支出

設盈虧平衡點為Q，利潤總額=0，

含稅:收入(含稅)-總成本(含稅)-增值稅及附加=0

不含稅：收入(不含稅)-總成本(不含稅) -附加=0

思路一：(含稅)

銷售收入(含銷項稅)-增值稅及附加=固定成本+可變成本(含進項稅)

Q×1400×(1+13%)-(Q×1400×13%-Q×50)-(Q×1400×13%-Q×50)×12%=4000000+550Q

Q=4525(件)

思路二：(不含稅)

Q×1400-(Q×1400×13%-Q×50)×12%=4000000+(550-50)Q

Q=4525(件)

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（責任編輯：gx）

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