四、綜合分析題

1、位于市區(qū)的某制藥公司由外商持股75%且為增值稅一般納稅人，該公司2018年主營業(yè)務(wù)收入5500萬元，其他業(yè)務(wù)收入400萬元，營業(yè)外收入300萬元，主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本300萬元，營業(yè)外支出210萬元，稅金及附加420萬元，管理費用550萬元，銷售費用900萬元，財務(wù)費用180萬元，投資收益120萬元。當(dāng)年發(fā)生的其中部分具體業(yè)務(wù)如下：

(1)向境外股東企業(yè)支付全年技術(shù)咨詢指導(dǎo)費120萬元。境外股東企業(yè)常年派遣指導(dǎo)專員駐本公司并對其工作成果承擔(dān)全部責(zé)任和風(fēng)險，對其業(yè)績進行考核評估。

(2)實際發(fā)放職工工資1200萬元(其中殘疾人員工資40萬元)，發(fā)生職工福利費支出180萬元，撥繳工會經(jīng)費25萬元并取得專用收據(jù)，發(fā)生職工教育經(jīng)費支出20萬元，以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)至本年的職工教育經(jīng)費未扣除額為5萬元。另為投資者支付商業(yè)保險費10萬元。(3)發(fā)生廣告費支出800萬元，非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元。發(fā)生業(yè)務(wù)招待費支出60萬元。

(4)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項目研究開發(fā)活動，對研發(fā)費用實行專賬管理，發(fā)生研發(fā)費用支出100萬元且未形成無形資產(chǎn)。

(5)對外捐贈貨幣資金140萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈120萬元，直接向某學(xué)校捐贈20萬元)。

(6)為治理污水排放，當(dāng)年購置污水處理設(shè)備并投入使用，設(shè)備購置價為700萬元(含增值稅且已作進項稅額抵扣)。處理公共污水，當(dāng)年取得收入20萬元，相應(yīng)的成本費用支出為12萬元。

(7)撤回對某公司的股權(quán)投資取得100萬元，其中含原投資成本60萬元，相當(dāng)于被投資公司累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分10萬元。(其他相關(guān)資料：除非特別說明，各扣除項目均已取得有效憑證，相關(guān)優(yōu)惠已辦理必要手續(xù);因境外股東企業(yè)在中國境內(nèi)會計賬簿不健全，主管稅務(wù)機關(guān)核定技術(shù)咨詢指導(dǎo)勞務(wù)的利潤率為20%且指定該制藥公司為其稅款扣繳義務(wù)人;購進的污水處理設(shè)備為《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列設(shè)備。)

要求：根據(jù)上述資料，計算回答以下問題：

<1>、2018年度該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳的企業(yè)所得稅(　)萬元。

A、6

B、2.4

C、5.66

D、2.26

<2>、計算2018年度應(yīng)納稅所得額時，職工福利費、職工工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共計應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額(　)萬元。

A、8

B、12

C、13

D、18

<3>、下列關(guān)于調(diào)整事項的說法，正確的有(　)。

A、非廣告性質(zhì)的贊助支出50萬元可以據(jù)實扣除

B、處理公共污水所得可以享受免征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策

C、撤回投資確認投資轉(zhuǎn)讓所得30萬元

D、撤回投資納稅調(diào)減的金額為30萬元

E、以上答案均不對

<4>、計算2018年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列各項支出可據(jù)實扣除的有(　)。

A、廣告費

B、業(yè)務(wù)招待費

C、對外捐贈

D、商業(yè)保險費

E、新技術(shù)研究開發(fā)費

<5>、2018年度該公司應(yīng)納稅所得額為(　)萬元。

A、553.25

B、950.30

C、574.25

D、592.25

<6>、2018年該公司應(yīng)繳納企業(yè)所得稅(　)萬元。

A、277.99

B、177.23

C、183.84

D、288.84

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