參考答案及解析：

一、單項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 B

【答案解析】 自2014年11月17日起，對(duì)合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡稱QFII)、人民幣合格境外機(jī)構(gòu)投資者(簡稱RQFII)取得來源于中國境內(nèi)的股票等權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，暫免征收企業(yè)所得稅。

2、

【正確答案】 A

【答案解析】 節(jié)能服務(wù)企業(yè)應(yīng)在項(xiàng)目取得第一筆收入的次年4個(gè)月內(nèi)，完成項(xiàng)目享受優(yōu)惠備案。

3、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)將符合規(guī)定條件的財(cái)政性資金作為不征稅收入處理后，在5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得資金第6年的應(yīng)稅收入總額;計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(375+120+4)×25%=124.75(萬元)

4、

【正確答案】 C

【答案解析】 創(chuàng)投企業(yè)優(yōu)惠，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?？傻挚鄣膽?yīng)納稅所得額=250×70%=175(萬元)。應(yīng)納稅所得額=450-189-175=86(萬元)。

5、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)A，審核后可以扣除;選項(xiàng)B，企業(yè)因國家無償收回土地使用權(quán)而形成的損失，可作為財(cái)產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除;選項(xiàng)C，企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。

6、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)采取銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，凡約定企業(yè)為購買方的按揭貸款提供擔(dān)保的，其銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)向銀行提供的保證金(擔(dān)保金)不得從銷售收入中減除，也不得作為費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，但實(shí)際發(fā)生損失時(shí)可據(jù)實(shí)扣除。

7、

【正確答案】 A

【答案解析】 選項(xiàng)A，采取分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售合同或者協(xié)議約定的價(jià)款和付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。付款方提前付款的，在實(shí)際付款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

8、

【正確答案】 D

【答案解析】 采取基價(jià)并實(shí)行超基價(jià)雙方分成方式委托銷售開發(fā)產(chǎn)品的，屬于由企業(yè)與購買方簽訂銷售合同或協(xié)議，或企業(yè)、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同或協(xié)議的，如果銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格高于基價(jià)，則應(yīng)按銷售合同或協(xié)議中約定的價(jià)格計(jì)算的價(jià)款于收到受托方已銷開發(fā)產(chǎn)品清單之日確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)按規(guī)定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中扣減。所以，房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)銷售收入為8000萬元。

9、

【正確答案】 B

【答案解析】 存貨報(bào)廢損失占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告。

10、

【正確答案】 C

【答案解析】 應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=800÷(1+16%)×10%=68.97(萬元)

11、

【正確答案】 C

【答案解析】 福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28(萬元)，實(shí)際發(fā)生32萬元，準(zhǔn)予扣除28萬元;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4(萬元)，實(shí)際發(fā)生5萬元，準(zhǔn)予扣除4萬元;職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16(萬元)，實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除;應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=(32-28)+(5-4)=5(萬元)。

12、

【正確答案】 C

【答案解析】 會(huì)計(jì)利潤=2000+220-1550-200-100=370(萬元)

捐贈(zèng)扣除限額=370×12%=44.4(萬元)，小于實(shí)際捐贈(zèng)支出90萬元，所以當(dāng)年允許扣除的數(shù)額為44.4萬元。

13、

【正確答案】 B

【答案解析】 A居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得=1000-800=200(萬元)

A居民企業(yè)股息所得=300×30%=90(萬元)

14、

【正確答案】 C

【答案解析】 企業(yè)對(duì)房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進(jìn)行改擴(kuò)建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計(jì)稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計(jì)提折舊。2018年的折舊額=[560+(300-160)]÷20÷12×5=14.58(萬元)。

15、

【正確答案】 B

【答案解析】 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：2000×0.5%=10(萬元)，30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：實(shí)際發(fā)生額320萬元(240+80)，稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)=2000×15%=300(萬元)，實(shí)際發(fā)生額大于標(biāo)準(zhǔn)額，按300萬元扣除。合計(jì)=10+300=310(萬元)。

16、

【正確答案】 D

【答案解析】 未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的部分，可以加計(jì)扣除75%：20+20×75%=35(萬元)，形成無形資產(chǎn)的部分可以扣除的攤銷金額：180÷10×6÷12×175%=15.75(萬元)，該研究開發(fā)費(fèi)用在2018年可以扣除的金額=35+15.75=50.75(萬元)。

17、

【正確答案】 C

【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前對(duì)上年度實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人進(jìn)行重新鑒定。

18、

【正確答案】 C

【答案解析】 成本費(fèi)用無法核實(shí)，按照應(yīng)稅收入額核定計(jì)算所得稅。國債利息收入免征企業(yè)所得稅。應(yīng)納稅所得額=(50+4)×15%=8.1(萬元)，適用小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠。自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。則應(yīng)納所得稅額=8.1×25%×20%=0.41(萬元)。

19、

【正確答案】 B

【答案解析】 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。

20、

【正確答案】 D

【答案解析】 選項(xiàng)D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但發(fā)生在境外與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的所得，以機(jī)構(gòu)、場所所在地為納稅地點(diǎn)。

21、

【正確答案】 D

【答案解析】 企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得稅前扣除。

二、多項(xiàng)選擇題

1、

【正確答案】 DE

【答案解析】 企業(yè)所得稅中不征稅收入包括：財(cái)政撥款;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。

2、

【正確答案】 ACE

【答案解析】 企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：

(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件;

(2)財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;

(3)企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

3、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 辦理備案手續(xù)時(shí)需提供以下資料：減免稅備案申請(qǐng);能源管理合同復(fù)印件;國家發(fā)展改革委、財(cái)政部公布的第三方機(jī)構(gòu)出具的《合同能源管理項(xiàng)目情況確認(rèn)表》或者政府節(jié)能主管部門出具的合同能源管理項(xiàng)目確認(rèn)意見;《合同能源管理項(xiàng)目應(yīng)納稅所得額計(jì)算表》;項(xiàng)目第一筆收入的發(fā)票復(fù)印件;合同能源管理項(xiàng)目發(fā)生轉(zhuǎn)讓的，受讓節(jié)能服務(wù)企業(yè)除提供上述材料外，還需提供項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓合同、項(xiàng)目原享受優(yōu)惠的備案文件。

4、

【正確答案】 BE

【答案解析】 企業(yè)取得的國債利息收入屬于免稅收入，不交企業(yè)所得稅，但取得轉(zhuǎn)讓國庫券的差價(jià)收入應(yīng)征收企業(yè)所得稅;企業(yè)自產(chǎn)貨物用于市場推廣，要視同銷售，計(jì)算納稅;依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金不征收企業(yè)所得稅。

5、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 在建工程停建、報(bào)廢損失，為其工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值扣除殘值后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

(1)工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù);

(2)工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)資料;

(3)因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢的工程項(xiàng)目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。

6、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

(1)企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料;

(2)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表;

(3)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料;

(4)固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明;

(5)損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。

7、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 非居民企業(yè)從事國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)，如果非居民納稅人需享受協(xié)定待遇的，在納稅申報(bào)時(shí)自行報(bào)送或由扣繳義務(wù)人在扣繳申報(bào)時(shí)報(bào)送以下報(bào)告表和資料：

(1)《非居民納稅人稅收居民身份信息報(bào)告表》;

(2)《非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇情況報(bào)告表》;

(3)由協(xié)定締約對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局在納稅申報(bào)或扣繳申報(bào)前一個(gè)公歷年度開始以后出具的稅收居民身份證明;

(4)與取得相關(guān)所得有關(guān)的合同、協(xié)議、董事會(huì)或股東會(huì)決議、支付憑證等權(quán)屬證明資料;

(5)其他稅收規(guī)范性文件規(guī)定非居民納稅人享受特定條款稅收協(xié)定待遇或國際運(yùn)輸協(xié)定待遇應(yīng)當(dāng)提交的證明資料。

8、

【正確答案】 ABDE

【答案解析】 間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的交易雙方及被間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告股權(quán)轉(zhuǎn)讓事項(xiàng)，并提交以下資料：(1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或協(xié)議;(2)股權(quán)轉(zhuǎn)讓前后的企業(yè)股權(quán)架構(gòu)圖;(3)境外企業(yè)及直接或間接持有中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的下屬企業(yè)上兩個(gè)年度財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)表;(4)間接轉(zhuǎn)讓中國應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)交易不適用上述第1條的理由。

9、

【正確答案】 CDE

【答案解析】 劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)以被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

10、

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項(xiàng)D，外購的固定資產(chǎn)，以購買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)E，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

11、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，綜合利用資源指企業(yè)以規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。

12、

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊(簡稱一次性稅前扣除政策)。

13、

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 選項(xiàng)D，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是免稅收入。

14、

【正確答案】 AB

【答案解析】 企業(yè)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款;企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

15、

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)，特殊性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)。

16、

【正確答案】 CD

【答案解析】 企業(yè)所得稅實(shí)行分國不分項(xiàng)計(jì)算，因此來源于A、B兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算抵免限額。該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)

境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬元)

A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(萬元)，按照實(shí)際繳納的130萬元抵扣。

B國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬元)，按照抵免限額抵扣。

A、B兩國分支機(jī)構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。

全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬元)

17、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)B、C為減半征收企業(yè)所得稅。

【點(diǎn)評(píng)】此題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅的免稅項(xiàng)目。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)拓展：減半征收企業(yè)所得稅項(xiàng)目有——3種2養(yǎng)：茶花香(茶及其他飲料作物、花卉、香料作物種植)+海水養(yǎng)殖+內(nèi)陸?zhàn)B殖。

18、

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法包括：可比非受控價(jià)格法、再銷售價(jià)格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨(dú)立交易原則的方法。

19、

【正確答案】 ADE

【答案解析】 選項(xiàng)A，對(duì)境外營業(yè)機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失，不可以在計(jì)算境內(nèi)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)D，被投資方財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，累計(jì)發(fā)生巨額虧損，已完成清算或清算期超過3年以上的，投資人減除可收回金額后確認(rèn)的無法收回的股權(quán)投資，可以作為股權(quán)投資損失在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;選項(xiàng)E，已經(jīng)扣除的資產(chǎn)損失，在以后納稅年度全部或者部分收回時(shí)，其收回部分應(yīng)當(dāng)作為收入計(jì)入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。

三、計(jì)算題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時(shí)提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，未單獨(dú)列明上述勞務(wù)的金額并且無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的10%為原則，確認(rèn)非居民企業(yè)的勞務(wù)收入，所以稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該核定的勞務(wù)收入=600×10%=60(萬元)。

【正確答案】 D

【答案解析】 應(yīng)納稅所得額=收入額×核定的利潤率=60×20%=12(萬元)，所以按照核定征收的方式應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=12×10%=1.2(萬元)。

【正確答案】 A

【答案解析】 轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值之后的余額作為應(yīng)納稅所得額;股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

【正確答案】 C

【答案解析】 扣繳義務(wù)人B企業(yè)應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記;B企業(yè)代扣代繳的稅款應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫;扣繳義務(wù)人未依法扣繳的，非居民企業(yè)A應(yīng)到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅;B企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅1.2萬元。

四、綜合分析題

1、

【正確答案】 C

【答案解析】 該制藥公司應(yīng)當(dāng)扣繳企業(yè)所得稅=120÷(1+6%)×20%×25%=5.66(萬元)

【正確答案】 A

【答案解析】 可以扣除的福利費(fèi)限額=1200×14%=168(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=180-168=12(萬元)

可以扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)限額=1200×2%=24(萬元)

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-24=1(萬元)

可以扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)限額=1200×8%=96(萬元)

職工教育經(jīng)費(fèi)支出可全額扣除，并可扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的扣除額5萬元

應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額5萬元

共計(jì)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=12+1-5=8(萬元)

【正確答案】 BC

【答案解析】 選項(xiàng)A，不可以扣除;選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓所得=100-60-10=30(萬元)

【正確答案】 AE

【答案解析】 計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除的基數(shù)=5500+400=5900(萬元)

可以扣除的廣告費(fèi)限額=5900×30%=1770(萬元)

當(dāng)年發(fā)生的800萬元廣告費(fèi)無需作納稅調(diào)增，但非廣告性質(zhì)的贊助支出不能在稅前扣除。

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額50萬元

可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額1=5900×5‰=29.5(萬元)

可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額2=60×60%=36(萬元)

扣除限額29.5萬元

應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-29.5=30.5(萬元)

捐贈(zèng)中直接捐贈(zèng)不能扣除，所以選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D，為投資者支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)不能稅前扣除。

【正確答案】 B

【答案解析】 會(huì)計(jì)利潤=5500+400+300-2800-300-210-420-550-900-180+120=960(萬元)

殘疾人員工資40萬元另按100%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額40萬元。

研發(fā)費(fèi)用按75%加計(jì)扣除，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=100×75%=75(萬元)。

公益性捐贈(zèng)的扣除限額=960×12%=115.2(萬元)，通過縣級(jí)政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)120萬元應(yīng)作納稅調(diào)增，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=120-115.2=4.8(萬元)。

另外，直接向某學(xué)校捐贈(zèng)的20萬元不能稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。

業(yè)務(wù)(6)，處理公共污水所得免稅，可以免稅的所得額=20-12=8(萬元)，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額8萬元。

業(yè)務(wù)(7)，相當(dāng)于被投資公司累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分10萬元，確認(rèn)為股息所得，屬于免稅收入，所以應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額10萬元。

應(yīng)納稅所得額=960-40+12+1-5+10+50+30.5-75+4.8+20-8-10=950.3(萬元)

【正確答案】 B

【答案解析】 應(yīng)納所得稅額=950.3×25%-700÷(1+16%)×10%=177.23(萬元)

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