為了幫助考生系統(tǒng)的復習2012年中級會計職稱考試課程全面的了解中級會計職稱考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2012年中級會計職稱考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助!

第十一章　長期負債及借款費用

知識點精講

11.1　應交稅費

(一)應交增值稅

1.增值稅的抵扣憑證

(1)增值稅專用發(fā)票

(2)完稅憑證

(3)收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證

(4)運費單據(jù)

【要點提示】記住這四個抵扣憑證。

2.一般納稅人涉及增值稅的一般會計處理

(1)購入商品時

借：庫存商品

應交稅費――應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款

(2)銷售商品時

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務收入

應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

(3)交納增值稅時

借：應交稅費――應交增值稅(已交稅金)

貸：銀行存款

3.一般納稅人的特殊會計處理

(1)購入免稅農(nóng)產(chǎn)品

借：材料采購(收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購憑證的87%入賬)

應交稅費――應交增值稅(進項稅額)(收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購憑證的13%扣稅)

貸：銀行存款

【要點提示】記住抵扣比例。

(2)視同銷售的會計處理

業(yè)務范圍：

①將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅

②將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資

③將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈

④將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費

⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應稅項目

⑥將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程

會計處理：

借：應付利潤①

長期股權投資②

應付職工薪酬④

貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入

應交稅費----應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)

同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品或原材料

如果涉及消費稅的還需如下分錄：

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費――應交消費稅

當自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：

借：營業(yè)外支出

存貨跌價準備

貸：庫存商品(賬面余額)

應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)

――應交消費稅(按計稅價計算消費稅額)

當自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時：

借：在建工程

存貨跌價準備

貸：庫存商品(賬面余額)

應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)

(如果是動產(chǎn)性質(zhì)的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)工程領用本企業(yè)產(chǎn)品則無銷項稅)

――應交消費稅(按計稅價計算消費稅額)

【要點提示】記住視同銷售的業(yè)務內(nèi)容，尤其與不予抵扣業(yè)務區(qū)分開來。另外，需掌握其賬務處理，特別要注意的是：將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程的會計處理與其他視同銷售不同。

(3)不予抵扣的會計處理

4.小規(guī)模納稅人的會計處理

(二)應交消費稅

1.一般會計處理

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費----應交消費稅

【要點提示】記住消費稅的歸屬科目。

2.特殊會計處理

(1)用應稅消費品用于在建工程、對外投資和其他非生產(chǎn)機構(gòu)方面，此業(yè)務的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。

①用應稅消費品用于對外投資和其他非生產(chǎn)機構(gòu)方面

A.借：長期股權投資

貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入

應交稅費---應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)

B.同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:

借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本

存貨跌價準備

貸：庫存商品或原材料

C.計算應交消費稅

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費----應交消費稅

②用應稅消費品用于在建工程時

借：在建工程

存貨跌價準備

貸：庫存商品(賬面余額)

應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)

――應交消費稅(按計稅價計算消費稅額)

【要點提示】掌握賬務處理，注意與增值稅的視同銷售聯(lián)系在一起理解。

(2)委托加工應稅消費品

(三)其他應交稅費

【要點提示】記住這些稅費的科目歸屬。

11.2　非流動負債

11.2.1　長期借款

(一)借入時

借：銀行存款

貸：長期借款

(二)每年計算利息費用時

借：在建工程、財務費用或制造費用

貸：應付利息

長期借款

(三)歸還借款時

借：長期借款

在建工程、財務費用或制造費用

貸：銀行存款

【要點提示】長期借款通常與借款費用資本化結(jié)合在一起出題，對此部分的理解和掌握應置于借款費用資本化的背景下。

2012年中級會計職稱考試《中級會計實務》考試輔導資料

（責任編輯：xll）