【例題1·多選題】(2014年)下列各項中，屬于對存貨進行實物控制的內(nèi)部控制措施有：

A.限制非授權(quán)人員接近倉庫

B.定期盤點存貨

C.對存貨進行視頻監(jiān)控

D.制定嚴(yán)格的存貨保管制度

E.建立存貨成本分析和控制機制

『正確答案』ABCD

『答案解析』選項E不屬于實物控制。

【例題2·案例分析題】(2017年考生回憶)

資料2.審計人員發(fā)現(xiàn)，甲公司倉庫保管員承擔(dān)了以下職責(zé)：

(1)將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng);

(2)根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄;

(3)單獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結(jié)果交給財務(wù)部門作為調(diào)整存貨賬面價值的依據(jù);

(4)批準(zhǔn)倉儲物資的報廢核銷。

問題：“資料2”中，不應(yīng)當(dāng)由倉庫保管員承擔(dān)的職責(zé)為：

A.將產(chǎn)品入庫單信息輸入計算機系統(tǒng)

B.根據(jù)產(chǎn)品出庫單登記永續(xù)盤存記錄

C.單獨對倉儲物資進行定期盤點，盤點結(jié)果交給財務(wù)部門作為記賬的依據(jù)

D.批準(zhǔn)倉儲物資的報廢核銷

『正確答案』BCD

『答案解析』選項BCD不符合職責(zé)分離原則。

【例題3·單選題】(2014年)下列情形中，審計人員應(yīng)將存貨控制風(fēng)險評估為高水平的是：

A.存貨盤點的范圍包括寄銷在外的存貨

B.存貨盤點前制定周密的盤點計劃

C.由倉庫保管人員審批出庫單

D.由財會部門編制永續(xù)盤存記錄

『正確答案』C

『答案解析』只有C不符合內(nèi)部控制，違反職責(zé)分工。

【例題4·多選題】(2016年考生回憶)下列各項中，審計人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險較高的有：

A.內(nèi)部審計人員監(jiān)督存貨盤點

B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

C.定期對陳舊過時的存貨進行處理

D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點結(jié)果顯示存在較多賬實不符情況

『正確答案』BE

『答案解析』選項B，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行。選項E，存貨盤點結(jié)果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險。

【例題5·多選題】下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評的有：

A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

B.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備

C.編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對

D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性

『正確答案』ABE

『答案解析』計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實質(zhì)性分析程序;編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對屬于實質(zhì)性審查。

【例題6·單選題】(2016年考生回憶)下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計程序和具體審計目標(biāo)的表述中，正確的是：

A.檢查產(chǎn)品成本的開支標(biāo)準(zhǔn)，以證實產(chǎn)品成本計算是否完整

B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當(dāng)

C.核實各項成本的性質(zhì)和發(fā)生時間，以確認(rèn)成本的歸屬期是否正確

D.了解生產(chǎn)和組織管理特點，以證實產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時

『正確答案』C

『答案解析』選項A，證實成本形成的合規(guī)性;選項B，審計人員通過對構(gòu)成產(chǎn)品成本各要素進行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實際發(fā)生的，證實成本的真實性;選項D，審計人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點和組織管理特點的基礎(chǔ)上，分析評價成本計算的正確性和合理性。

【例題7·單選題】(2014年)下列各項審計程序中，與存貨記錄的完整性認(rèn)定相關(guān)的是：

A.從存貨賬簿記錄追查至存貨實物

B.在存貨監(jiān)盤時觀察存貨的狀況

C.從存貨盤點記錄追查至存貨賬簿記錄

D.根據(jù)存貨盤點記錄確定抽查盤點存貨的范圍

『正確答案』C

『答案解析』注意與A選項區(qū)分，A是真實性。

【例題8·多選題】(2015年考生回憶)下列各項中，會導(dǎo)致被審計單位當(dāng)期生產(chǎn)成本虛增的有：

A.將銷售人員工資計入制造費用

B.將更新改造設(shè)備領(lǐng)用的材料計入生產(chǎn)成本

C.將生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用的材料計入在建工程項目

D.生產(chǎn)車間剩余的原材料未辦理退庫手續(xù)，留作下期使用

E.因生產(chǎn)工藝變更，單位產(chǎn)品的原材料用量增加

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C會導(dǎo)致當(dāng)期生產(chǎn)成本降低。

【例題9·多選題】(2017年考生回憶)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊，可能導(dǎo)致的結(jié)果有：

A.管理費用虛減

B.管理費用虛增

C.制造費用虛減

D.制造費用虛增

E.完工產(chǎn)品成本虛增

『正確答案』ADE

『答案解析』辦公用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應(yīng)計入管理費用，生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的相關(guān)折舊應(yīng)計入制造費用，所以將辦公用固定資產(chǎn)作為生產(chǎn)用固定資產(chǎn)計提折舊，可能導(dǎo)致管理費用虛減、制造費用虛增、完工產(chǎn)品成本虛增。

【例題10·多選題】(2012年)審計人員在審查生產(chǎn)成本時，發(fā)現(xiàn)被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有：

A.原材料采用計劃成本計價，并依材料類別按月計算和分配成本差異

B.將某項委托加工合同違約金計入生產(chǎn)成本

C.將一批用于職工福利的材料成本計入生產(chǎn)成本

D.月末將車間已領(lǐng)未用材料退庫或辦理“假退庫”手續(xù)

E.將某項經(jīng)營性租出的固定資產(chǎn)折舊費用計入生產(chǎn)成本

『正確答案』BCE

『答案解析』區(qū)分計入生產(chǎn)成本的支出和計入期間損益的支出。

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