【例題1·多選題】(2014年)下列各項中，符合籌資和投資業(yè)務循環(huán)內部控制要求的有：

A.由內部審計人員定期對投資業(yè)務進行審查

B.由投資業(yè)務執(zhí)行部門作出重大投資決策

C.由不同人員完成投資業(yè)務資金收付和記錄

D.由不同人員完成籌資業(yè)務的核算和復核

E.籌資業(yè)務執(zhí)行與財會部門監(jiān)督相互獨立

『正確答案』ACDE

『答案解析』選項B不符合內部控制的職責分工，籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨立，防止舞弊發(fā)生。

【例題2·單選題】(2013年)下列各項中，屬于投資業(yè)務內部控制測試程序的是：

A.編制長期股權投資明細表，并與財務報表、賬簿記錄核對

B.審查財務報表附注中是否充分披露與投資業(yè)務相關的信息

C.向管理層核實交易性金融資產(chǎn)的持有目的

D.抽取投資項目文件記錄，審查立項環(huán)節(jié)的手續(xù)是否完備

『正確答案』D

『答案解析』選項ABC屬于實質性審查。

【例題3·單選題】(2014年)審計人員在審查股票投資時采用的下列程序，不屬于實質性審查程序的是：

A.審查股票投資的審批手續(xù)是否完備

B.審查股票投資的核算方法是否恰當

C.向證券登記結算機構函證持股數(shù)量

D.審查交易費用的賬務處理是否正確

『正確答案』A

『答案解析』選項BCD屬于實質性審查。

【例題4·單選題】(2015年考生回憶)下列各項中，屬于債務籌資內部控制測試程序的是：

A.向債權人函證負債金額，分析函證結果差異

B.檢查賬簿記錄，驗證債務利息計算是否正確

C.查閱借款文件，檢查借款是否經(jīng)過授權審批

D.分析主營業(yè)務收入的變動是否合理

『正確答案』C

『答案解析』選項ABD屬于實質性測評。

【例題5·單選題】(2014年)證實實收資本真實性是指：

A.確認實收資本是否及時入賬

B.確認實收資本賬戶余額是否確實存在，金額是否實際發(fā)生

C.確認實收資本的籌集是否符合規(guī)定程序

D.確認實收資本明細賬是否與總賬相符

『正確答案』B

『答案解析』選項A截止期正確性，選項C合法性，選項D過賬和匯總正確性。

【例題6·單選題】(2011年)審計人員審查被審計單位實收資本賬戶有無虛構資本業(yè)務的情況，主要是為了證實：

A.投入資本的完整性

B.投入資本分類的合理性

C.投入資本的真實性

D.投入資本總賬與明細賬的一致性

『正確答案』C

『答案解析』審計人員應取得有關資本投入的記錄資料及文件等，將實收資本明細表與財務報表有關項目及記賬憑證、原始憑證相互核對，檢查其是否一致。審查時應特別注意原始憑證所反映的內容。通過審查，確認資本投入的種類、幣種、匯率和投入日期等經(jīng)濟業(yè)務事項是否存在，是否經(jīng)過驗資。

【例題7·單選題】(2014年)審計人員審查資本公積在資產(chǎn)負債表中是否單獨列示，主要是為了查明：

A.資本公積使用是否合法

B.資本公積分類是否正確

C.資本公積記錄是否真實

D.資本公積披露是否恰當

『正確答案』D

『答案解析』考查資本公積審計目標。

【例題8·單選題】(2013年)審計人員檢查被審計單位投資方有無以被審計單位為擔保人向銀行借款，并以該借款向被審計單位投資，是為了查明：

A.投入的貨幣資金是否為投資方所有

B.實收資本賬戶記錄是否完整

C.投入資本是否按時足額到位

D.貨幣資金投資是否及時入賬

『正確答案』A

『答案解析』題目主要考查投入貨幣資金的所有權。

【例題9·單選題】(2012年)為驗證投資者以實物出資的固定資產(chǎn)所有權，下列各項中，審計人員應當采取的最有效審計程序是：

A.檢查固定資產(chǎn)明細賬是否記錄該固定資產(chǎn)

B.檢查該固定資產(chǎn)減值準備的計提是否合理

C.檢查該固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合會計準則的要求

D.檢查投資者與被審計單位是否按規(guī)定辦理了產(chǎn)權轉移手續(xù)

『正確答案』D

『答案解析』對原材料和設備等實物資產(chǎn)應審核購貨發(fā)票，對房地產(chǎn)等固定資產(chǎn)應審核其所有權或使用權證明文件。

【例題10·單選題】甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進行的投資，該項固定資產(chǎn)原值600萬元，已提折舊120萬元，經(jīng)雙方協(xié)商確認的價值為400萬元，甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價值。對此，審計人員應做出的判斷是：

A.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價正確

B.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為400萬元

C.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為600萬元

D.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計價錯誤，應為280萬元

『正確答案』B

『答案解析』以固定資產(chǎn)進行的投資按雙方協(xié)商確認固定資產(chǎn)入賬價值為400萬元。

【例題11·多選題】(2015年考生回憶)為了證實實收資本業(yè)務的合法性，審計人員應當審查的內容有：

A.實收資本總賬與明細賬余額是否一致

B.實收資本的減少是否符合相關規(guī)定

C.注冊資本數(shù)額是否符合國家有關規(guī)定

D.接受投入的貨幣資金是否及時足額到位

E.接受投入的實物資產(chǎn)是否按照規(guī)定進行評估

『正確答案』BCDE

『答案解析』審計人員證實實收資本業(yè)務的合法性時，不需要考慮實收資本總賬與明細賬余額是否一致。

【例題12·單選題】為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉增資本的合法性，審計人員應實施的審計程序是：

A.審閱批準文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

B.審查資本公積總賬與明細賬的一致性

C.觀察公司賬務處理的流程

D.詢問財務人員是否存在其他轉增資本的情況

『正確答案』A

『答案解析』資本公積轉增資本時，查明有無企業(yè)權力機構的正式?jīng)Q議，有無有關政府部門的批準文件，經(jīng)辦手續(xù)是否完備。

【例題13·多選題】(2014年)下列各項中，屬于資本公積實質性審查程序的有：

A.編制資本公積明細表并與財務報表核對

B.審查資本溢價賬務處理的正確性

C.審查有無挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利

D.審查舉債籌資的溢價或折價計算是否正確

E.審查資本公積的核算范圍是否符合規(guī)定

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D屬于籌資實質性審查。

【例題14·多選題】(2010年)下列有關法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計人員認為正確的有：

A.必須按國家規(guī)定的比例及時足額提取

B.余額累計達到注冊資本50%以上時可以不再提取

C.以當年利潤總額為提取基數(shù)

D.可以按規(guī)定條件轉增資本

E.可以用來向投資者分配利潤

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C應以稅后利潤為基礎，彌補虧損后提取。

【例題15·單選題】2011年末，公司當年的稅前利潤總額為300萬元，適用所得稅稅率25%。 該公司按利潤總額10%計提法定盈余公積金30萬元，該公司2011年度沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉入項目。通過對該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查，審計人員可以認定法定盈余公積金存在的問題是：

A.提取順序不符合規(guī)定

B.提取比例不符合規(guī)定

C.使用不符合規(guī)定

D.未經(jīng)審批

『正確答案』A

『答案解析』對法定盈余公積提取合理性的審查，可以認定法定盈余公積金提取順序不符合規(guī)定的問題。

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